第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
 
　　第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
 
　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的款項(xiàng)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價(jià)證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。
 
　　本節(jié)簡(jiǎn)要介紹庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
 
　　一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款
 
　　“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。
 
　　“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
 
　　1.提現(xiàn)的處理
 
　　2.存現(xiàn)的賬務(wù)處理
 
　　二、其他貨幣資金
 
　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。
 
　　三、交易性金融資產(chǎn)
 
　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目。
 
　　交易性金融資產(chǎn)需要設(shè)置明細(xì)賬，“交易性金融資產(chǎn)——成本”、“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”。
 
　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)
 
　　貸：銀行存款
 
　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
 
　　借：銀行存款
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)
 
　　兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。
 
　　1.取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理【注意】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。
 
　　取得交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
 
　　2.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
 
　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在計(jì)息日按相應(yīng)的利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計(jì)入投資收益。
 
　　3.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
 
　　資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
 
　?。?）公允價(jià)值變動(dòng)上升：
 
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
 
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
 
　?。?）公允價(jià)值下降：
 
　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
 
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
 
　　4.出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理【注意】出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。



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