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第四章 會計憑證
第二節(jié) 原始憑證
6.原始憑證按來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證
（1）自制原始憑證，例如，收料單、領料單、入庫單，還包括限額領料單、產成品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表等。購貨合同、材料請購單，都不能作為原始憑證。
（1）自制原始憑證，例如，收料單、領料單、入庫單，還包括限額領料單、產成品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表等。購貨合同、材料請購單，都不能作為原始憑證。
?。?）外來原始憑證，如：增值稅專用發(fā)票、收據、行政事業(yè)性收費票據、火車票、輪船票。
7.原始憑證按照格式的不同分為通用憑證和專用憑證 .
?。?）通用憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。例如，增值稅發(fā)票、支票、商業(yè)匯票等。
?。?）專用憑證是指由單位自行印制，僅在本單位內部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，例如，某單位的收料單、差旅費報銷單等。
8.原始憑證的基本內容通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號（含數量、單價、金額等）、填制單位蓋章、有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。
9.原始憑證的填制基本要求：
（1）記錄要真實
?。?）內容要完整。業(yè)務經辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對原始憑證的真實性和正確性負責。
（3）手續(xù)要完備。 單位自制的原始憑證必須有經辦單位[*{a}*]人或者其他指定人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。
?。?）書寫要清楚、規(guī)范：
A.原始憑證，如發(fā)票、支票，都有連續(xù)編號，應按編號連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯誤，應予以作廢并重填，并在填錯的憑證上加蓋作廢戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。
B.原始憑證數字及文字填寫應注意以下幾點：
a.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如果金額數字書寫中使用繁體字，銀行也可以受理。
b.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”字），在“角”之后，可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。
c.中文大寫金額數字前應表明“人民幣”字樣，大寫數字應緊接“人民幣”字樣填寫。
d.阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。
e.阿拉伯數字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。
f.票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。
g.如1月15日，應寫成“零壹月壹拾伍日”，10月20日，應寫成“零壹拾月零貳拾日”。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。
?。?）編號要連續(xù)
?。?）不得涂亂擦、挖補
原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應加蓋出具單位章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
（7）填制要及時。出納人員在辦理收款或付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳章，以避免重收重付。
10.自制原始憑證的填制要求：
?。?）一次原始憑證的填制
一次憑證是指一次填制完成的，只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證，是在經濟業(yè)務發(fā)生或者完成時，由經辦人員填制的，一般只反映一項經濟業(yè)務，或者同時反映若干項同類性質的經濟業(yè)務。
?。?）累計原始憑證是指一定時期內連續(xù)記錄若干項經濟業(yè)務的自制原始憑證，如限額領料單。
?。?）匯總原始憑證如收料憑證匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表等。
11.原始憑證的審核：
?。?）審核原始憑證的真實性：包括憑證日期是否真實，業(yè)務內容是否真實、數據是否真實等內容的審核。對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章。此外，對通用原始憑證，還應審計憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。
（2）審核原始憑證的合法性：審核原始憑證所記錄的經濟業(yè)務是否有違反國家法律法規(guī)問題；是否符合規(guī)定的審計權限 ；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序 ；是否有貪污腐化等行為。
（3）審核原始憑證的合理性 ：審核原始憑證所記錄的經濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產經營活動的需要 ；是否符合有關的計劃和預算等。
?。?）審核原始憑證的完整性
（5）審核原始憑證的正確性
?。?）審核原始憑證的及時性
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