廣東2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票管理 
 
　　第三章 稅收征收管理法律制度 
 
　　稅收征管法：現(xiàn)行2001年4月28日進(jìn)行了修改。 
 
　　稅收征收管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)。 
 
　　第一節(jié) 稅務(wù)管理 
 
　　二、發(fā)票管理 
 
　?。ㄒ唬┌l(fā)票的概念 
 
　　發(fā)票是指——是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 
 
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 
 
　　發(fā)票聯(lián)次：三聯(lián)+抵扣聯(lián) 
 
　?。ǘ┌l(fā)票的種類 
 
　　主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票（包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票）、專業(yè)發(fā)票等幾類。 
 
　　1.增值稅專用發(fā)票 
 
　　指專門(mén)用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。 
 
　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 
 
　　增值稅一般納稅人： 
 
　　增值稅小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額 工業(yè)100萬(wàn)（改為50萬(wàn)），商業(yè)180萬(wàn)（改為80萬(wàn)） 
 
　　注意： 
 
　　超標(biāo)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模人納稅。 
 
　　（1）防偽（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)水印防偽圖案） 
 
　?。?）不得領(lǐng)購(gòu)使用 
 
　　①會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。 
 
　?、诓荒芟蚨悇?wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料（資料的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定）者。 
 
　?、塾幸韵滦袨?，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者： 
 
　　1）私自印制專用發(fā)票； 
 
　　2）向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買(mǎi)取專用發(fā)票； 
 
　　3）借用他人專用發(fā)票； 
 
　　4）向他人提供專用發(fā)票； 
 
　　5）未按規(guī)定的要求開(kāi)具專用發(fā)票； 
 
　　6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票； 
 
　　7）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況； 
 
　　8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 
 
　?、茕N售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。 
 
　　⑤納稅人當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。 
 
　　有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。 
 
　　（3）開(kāi)具范圍 
 
　?、傧蛳M(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目； 
 
　?、阡N售免稅項(xiàng)目； 
 
　　③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 
 
　　④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 
 
　　⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 
 
　?、迣⒇浳餆o(wú)償贈(zèng)送他人；（要求開(kāi)也可） 
 
　?、咛峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)； 
 
　?、嗌虡I(yè)（勞保除外） 
 
　?、嵯蛐∫?guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專用發(fā)票。 
 
　　⑩設(shè)備：過(guò)時(shí)的規(guī)定。 
 
　　零售單位：一般納稅人可以，其他單位和個(gè)人不可以 
 
　　（4）開(kāi)具要求 
 
　　不得涂改； 
 
　　全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致； 
 
　　發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章； 
 
　　不得拆本使用專用發(fā)票； 
 
　　中文開(kāi)具專用發(fā)票； 
 
　　紅色印泥與藍(lán)色印泥； 
 
　　（5）開(kāi)具方法 
 
　　單價(jià)金額；小數(shù)點(diǎn)誤差；銷貨清單；大小寫(xiě)符號(hào)；購(gòu)貨方單位名稱 
 
　　（6）開(kāi)具時(shí)限 
 
　?、兕A(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款——為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 
 
　?、诮豢钐嶝?mdash;—為收到貨款的當(dāng)天； 
 
　?、圪d銷、分期付款——為合同約定的收款日期的當(dāng)天； 
 
　?、軐⒇浳锝桓端舜N，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天； 
 
　?、菰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售——為貨物移送當(dāng)天； 
 
　　⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者——為貨物移送的當(dāng)天； 
 
　?、邔⒇浳锓峙浣o股東，為貨物移送的當(dāng)天。 
 
　?。?）為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 
 
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人簽章。 
 
　　2.普通發(fā)票 
 
　　普通發(fā)票，是指主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用的一般發(fā)票。 
 
　　普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票兩種。 
 
　?、傩袠I(yè)發(fā)票，是指適用于某個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的一種發(fā)票。如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等。 
 
　?、趯Ｓ冒l(fā)票，是指僅適用于某一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的一種發(fā)票。如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 
 
　?。?）防偽 
 
　?。?）企業(yè)自印普通發(fā)票的管理 
 
　?。?）跨省市\(zhòng)縣從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 
 
　?。?）領(lǐng)購(gòu)和繳銷 
 
　　（5）代開(kāi) 
 
　?。?）退貨（三種情況） 
 
　　3.專業(yè)發(fā)票 
 
　　①國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證。 
 
　?、趪?guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。 
 
　　③國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 
 
　?。ㄈ┌l(fā)票的開(kāi)具要求 
 
　　1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。 
 
　　2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 
 
　　3.填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 
 
　　4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。 
 
　　5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。 
 
　　6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 
 
　　已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
 
 

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