會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅

 
　　企業(yè)所得稅，是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
 
　　1.居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；
 
　　2.非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
 
　　征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
 
　　納稅義務(wù)：
 
居民企業(yè) 來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。
非居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　企業(yè)所得稅稅率：

稅率 適用對象
25% 居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)
20% 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率 10% 執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)
15% 高新技術(shù)企業(yè)
20% 小型微利企業(yè)