第一章 會計法律制度

第四節(jié) 會計監(jiān)督

　　監(jiān) 督 種 類主    體對    象
　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員單位經(jīng)濟活動
　　外部監(jiān)督政府監(jiān)督
　　（國家監(jiān)督）財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為
　　審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料
　　社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟活動
　　單位和個人檢舉違法行為
　?。ㄒ唬﹩挝粌?nèi)部會計監(jiān)督
　　1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求
　?。?）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
　?。?）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
　?。?）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　（4）對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
　　2、會計機構(gòu)和會計人員的職責(zé)
　　（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
　　（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。
　　3、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)
　　（1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會計機構(gòu)和會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。
　?。?）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。
　　（二）財政監(jiān)督的監(jiān)督范圍
　?。?）是否依法設(shè)置賬簿（2）會計資料是否真實、完整（3）會計核算是否合法
　?。?）從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（不是會計專業(yè)技術(shù)資格）
　?。?）省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督
　?。ㄈ┥鐣O(jiān)督
　　1、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
　?。?）區(qū)別
　　A.審計目標(biāo)不同
　　內(nèi)部審計：主要針對內(nèi)部控制； 注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務(wù)報表
　　B.獨立性不同
　　內(nèi)部審計：獨立性較弱； 注冊會計師審計：獨立性較強
　　C.接受審計的自愿程度不同
　　內(nèi)部審計：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督； 注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所
　　D.遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同
　　內(nèi)部審計：遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則； 注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準(zhǔn)則
　　E. 審計時間不同
　　內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活； 注冊會計師審計：定期審計
　?。?）聯(lián)系
　　A.注冊會計師審計（外部審計）在工作時要對內(nèi)部控制進行評價，了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計的工作成果。
　　B.內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計方法等方面有許多相似之處。
　　C.外部審計利用內(nèi)部審計成果可以提供工作效率，節(jié)約審計費用。
　?。ㄋ模┳詴嫀熂捌渌诘臅嫀熓聞?wù)所業(yè)務(wù)范圍
　　（1）審計，出具審計報告。
　?。?）驗資，出具驗資報告。
　?。?）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
　?。?）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。



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