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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍

互聯(lián)網(wǎng)2016-05-18 14:40Cherry

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍

一、增值稅的征稅范圍

在我國(guó)境內(nèi)“銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)”。

1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物

貨物：是指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

3.提供的應(yīng)稅服務(wù)

（1）交通運(yùn)輸業(yè)

包括：“陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)”。

（2）郵政業(yè)

包括：郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

不包括：郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅）。

（3）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

二、增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定

1.視同銷(xiāo)售貨物

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利或個(gè)人消費(fèi)”；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為“投資”，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物“分配”給股東或投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償“贈(zèng)送”其他單位或個(gè)人。

2.視同提供應(yīng)稅服務(wù)

單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)

	行為特征	分類(lèi)	稅務(wù)處理	典型案例
混合銷(xiāo)售	“一項(xiàng)”銷(xiāo)售行為既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	增值稅混合銷(xiāo)售	繳納增值稅	銷(xiāo)售空調(diào)的同時(shí)提供安裝勞務(wù)
混合銷(xiāo)售		營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售	繳納營(yíng)業(yè)稅	娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售煙、酒、飲料
兼營(yíng)	納稅人“多元化”經(jīng)營(yíng)，既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	增值稅項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目兼營(yíng)	分別核算分別繳納；未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”	商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美食城
兼營(yíng)		一種稅不同稅目兼營(yíng)（混業(yè)）	分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率	銷(xiāo)售煤炭文化館出租場(chǎng)地

	2016年會(huì)計(jì)從業(yè)課程專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)	講師	試聽(tīng)
	2016年高小吉學(xué)會(huì)計(jì)-拜師學(xué)藝	高頓名師