各會計師事務(wù)所:
  為了切實強化對我市注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管,提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量,推動健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部第24號令)、《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2014年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)〔2014〕2號)、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會協(xié)〔2009〕46號)、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2014〕25號)的精神,我局決定聯(lián)合市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“市注協(xié)”)對2014年會計師事務(wù)所的會計信息質(zhì)量和執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況開展監(jiān)督檢查,現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
  一、檢查方式
  為整合資源,避免重復(fù),信息共享,形成合力,達到提升行業(yè)管理及行政監(jiān)管水平的目的,采取聯(lián)合檢查的形式,由我局與市注協(xié)共同組織、實施檢查工作。檢查人員主要從執(zhí)業(yè)機構(gòu)中抽調(diào)政治素質(zhì)高、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富的執(zhí)業(yè)人員,與我局、市注協(xié)工作人員共同組成檢查組。檢查主要分為兩個階段:
 ?。ㄒ唬┳圆樽约m。市內(nèi)所有會計師事務(wù)所(不含市外證券資格會計師事務(wù)所在我市設(shè)立的分所)應(yīng)對內(nèi)部質(zhì)控體系建立和運行情況、業(yè)務(wù)質(zhì)量、會計信息質(zhì)量、收費標準執(zhí)行情況開展全面自查,據(jù)實撰寫自查自糾情況報告(詳見附件1),填寫相關(guān)自查表格(詳見附件2)。
 ?。ǘ┲攸c檢查。我局和市注協(xié)根據(jù)年度檢查工作計劃及自查上報情況確定重點對象實施重點檢查。
  二、檢查范圍
  會計師事務(wù)所2013年度會計信息質(zhì)量和2014年1月—6月期間出具的審計和驗資報告,必要時可追溯以前年度和延伸檢查相關(guān)單位。
  會計師事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計的適當(dāng)性及運行的有效性、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、會計信息質(zhì)量、收費標準執(zhí)行情況。具體包括:
 ?。ㄒ唬┵|(zhì)控體系的檢查
  通過對質(zhì)量控制環(huán)境、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德等要素的檢查,客觀評價會計師事務(wù)所質(zhì)控體系設(shè)計的適當(dāng)性及運行的有效性。
  重點關(guān)注會計師事務(wù)所管理層面和業(yè)務(wù)層面的控制,具體包括:管理層對業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度,業(yè)務(wù)委派中的專業(yè)勝任能力考慮、項目合伙人對業(yè)務(wù)的參與程度、質(zhì)量控制復(fù)核、員工培訓(xùn)和薪酬結(jié)構(gòu)等;同時關(guān)注設(shè)立條件、股東(合伙人)是否符合國家相關(guān)規(guī)定;執(zhí)業(yè)人員的獨立性,是否存在掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。
 ?。ǘ┞殬I(yè)道德檢查
  重點關(guān)注執(zhí)業(yè)機構(gòu)是否違反誠信原則,出具簽署不實報告;是否超出自身專業(yè)知識和能力承接業(yè)務(wù);是否違反獨立性原則。
 ?。ㄈ﹫?zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查
  在質(zhì)控體系檢查的基礎(chǔ)上,合理確定重點檢查領(lǐng)域、檢查的樣本和關(guān)注事項,重點檢查收費較低的業(yè)務(wù)項目和高風(fēng)險的業(yè)務(wù)項目;重點關(guān)注會計師事務(wù)所是否將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦?,是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上,制定有針對性的審計策略,是否遵循審計準則或評估準則執(zhí)業(yè),業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核是否流于形式,出具的報告意見是否恰當(dāng)?shù)取?/div>
  (四)會計信息質(zhì)量的檢查
  會計基礎(chǔ)工作是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求;是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告;在崗會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書;是否存在其他違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的行為。
 ?。ㄎ澹﹫?zhí)業(yè)收費的檢查
  通過對業(yè)務(wù)收費的檢查,評價會計師事務(wù)所收費執(zhí)行情況,結(jié)合抽查的業(yè)務(wù)項目,評價是否存在降低收費的同時降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行為,是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為。
  三、檢查時間
 ?。ㄒ唬┳圆樽约m階段:自查自糾時間為2014年5月30日—6月30日,會計師事務(wù)所應(yīng)于6月30日前將自查結(jié)果上報我局監(jiān)督檢查處(紙質(zhì)版一式三份和電子版同時報送;聯(lián)系人:重慶市財政局財政監(jiān)督檢查處王毅、胡可;聯(lián)系電話:67575538、67575502;電子郵箱:317001534@qq.com)。
 ?。ǘ┲攸c檢查階段:我局和市注協(xié)將于7月中旬開始對會計師事務(wù)所進行重點檢查(具體檢查會計師事務(wù)所名單及檢查時間另行通知)。
  四、工作要求
  (一)提高思想認識。會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查是財政部部署的一項重要工作,對于貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、推進反腐倡廉建設(shè)、整頓和規(guī)范經(jīng)濟秩序具有十分重要的意義。各會計師事務(wù)所要高度重視此次檢查工作,并確定一名工作人員,做好檢查組現(xiàn)場檢查期間的協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)工作。
  (二)認真開展自查。各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認真搞好自查自糾,對自查中發(fā)現(xiàn)并積極整改糾正的問題,可依法從輕、從寬處理;對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或拒不配合檢查的,將依法從重、從嚴處理;對未按期提交自查報告的會計師事務(wù)所,將在我局門戶網(wǎng)站、重慶會計之家網(wǎng)站、市注協(xié)網(wǎng)站等相關(guān)媒體進行公示。
 ?。ㄈ┓e極配合檢查。被檢查會計師事務(wù)所及注冊會計師要積極配合檢查組開展重點檢查工作。在檢查組進駐時,檢查組進駐后,及時向檢查組提供相關(guān)材料。在檢查組檢查期間,會計師事務(wù)所主任會計師、會計人員、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊會計師等相關(guān)人員應(yīng)留在本單位配合檢查;有特殊情況的,應(yīng)事先向檢查組報告。檢查組與相關(guān)人員交換意見時,相關(guān)人員應(yīng)及時到場參加。會計師事務(wù)所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。
 ?。ㄋ模嵭泄竟?。我局將于7月初向社會公示重點檢查單位名單,檢查目的、內(nèi)容和重點以本通知為準。檢查結(jié)束后,將對外發(fā)布檢查公告,公告內(nèi)容包括檢查的總體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理處罰和整改落實情況等。查前公示和檢查公告將正式發(fā)文,并在我局門戶網(wǎng)站、重慶會計之家網(wǎng)站、市注協(xié)網(wǎng)站等相關(guān)媒體公開。
 ?。ㄎ澹﹪栏褚婪ㄐ姓?。切實加大對蓄意造假、編制多套財務(wù)報表、故意出具虛假審計和驗資報告等行為的處理處罰力度,并嚴肅追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。檢查組對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,要嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等相關(guān)法律法規(guī)要求,做到事實清楚、定性準確、證據(jù)確鑿、程序合法、尺度統(tǒng)一。對涉及行政處罰的事項,要嚴格按照有關(guān)的要求,提出處罰意見和建議,由我局統(tǒng)一審理和處罰。
 ?。┰鷮嵧七M工作。檢查組人員應(yīng)當(dāng)嚴格遵守檢查紀律,依法履行檢查程序,按照有關(guān)要求獲取檢查證據(jù),認真編制工作底稿,撰寫檢查報告,遇到重大問題及時請示報告。重點檢查開始后,各檢查組要積極探索檢查方法,反饋檢查開展情況,確保如期如質(zhì)完成檢查工作任務(wù)。
  五、檢查處理
  對執(zhí)業(yè)機構(gòu)自查出來的問題,依法酌情從輕處理;對檢查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題,由我局和市注協(xié)分別按相關(guān)規(guī)定予以處理,并對檢查情況予以通報。
  重慶市財政局
  2014年5月27日

 

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