1、企業(yè)2013年12月計(jì)提的工資，在2014年1月份進(jìn)行了發(fā)放，該筆工資能否在2013年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行稅前扣除?
 
　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)及根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
 
　　因此，企業(yè)在2013年12月計(jì)提但沒有在12月31日前實(shí)際發(fā)放的職工工資薪金，不得在2013年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)作稅前扣除，應(yīng)在以后實(shí)際發(fā)放年度按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
 
　　2、哪些支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?
 
　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
 
　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
 
　　(二)企業(yè)所得稅稅款;
 
　　(三)稅收滯納金;
 
　　(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
 
　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;
 
　　(六)贊助支出;
 
　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
 
　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
 
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確，贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
 
　　3、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以在稅前扣除?
 
　　答：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條的規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
 
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