1、企業(yè)建造的固定資產(chǎn)在當(dāng)期投入使用，但由于工程款未結(jié)清而未取得全額發(fā)票，是否可按合同價(jià)格作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊?
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
　　2、對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退 、即征即退辦法時(shí)，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅是否也可以申請(qǐng)退還？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕72號(hào)）的規(guī)定，對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退 、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。
　　3、車主由于出國(guó)原因，全年未出門行駛其車輛，是否仍需要繳納其車輛當(dāng)年的車船稅？
　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》*9條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車船稅。而《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》明確，車船稅法*9條所稱車輛、船舶，是指：
　?。?）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；
　?。?）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。
　　因此，屬車船稅應(yīng)稅范圍的車輛，即使未出門行駛?cè)詰?yīng)按規(guī)定繳納車船稅。
　　4、計(jì)繳房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)如何確認(rèn)與房屋不可分割的附屬設(shè)備？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（〔87〕財(cái)稅地字第003號(hào)）第二條，關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋：
　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣，壓縮空氣，石油，給水排水等管道及電力，電訊，電纜導(dǎo)線；電梯，升降機(jī)，過道，曬臺(tái)等。
　　屬于房屋附屬設(shè)備的水管，下水道，暖氣管，煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)，照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。
　　另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)）規(guī)定，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善，又出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，因此進(jìn)一步明確：
　?。?）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
　?。?）對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
　　文章來源：廣州地方稅務(wù)局

 

 高頓網(wǎng)校官方微信
掃一掃微信，關(guān)注*7財(cái)經(jīng)資訊