花都區(qū)的李先生剛剛在網(wǎng)上簽約買了一套二手房，聽說花都地稅現(xiàn)在有了網(wǎng)上預(yù)約辦稅系統(tǒng)，他抱著試一試的態(tài)度進(jìn)行了預(yù)約，沒想到第二天去辦稅服務(wù)廳排隊(duì)辦稅，十分鐘不到就到自己了，根本不用像朋友們所說的要排半小時(shí)的隊(duì)，他立刻就將預(yù)約辦稅省時(shí)省力的消息發(fā)到了朋友圈。據(jù)了解，花都地稅以納稅人需求為導(dǎo)向，以“五化”措施為抓手，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)工作。據(jù)花都地稅有關(guān)人士介紹，“五化”的具體措施如下：一是行政審批透明化。該局不斷深化稅收專業(yè)化征管改革，完善、梳理管事制業(yè)務(wù)事項(xiàng)，編寫業(yè)務(wù)流程，實(shí)行“管、評(píng)”分離，同時(shí)規(guī)范調(diào)整現(xiàn)有稅收征管程序，減少涉稅業(yè)務(wù)的前置審核環(huán)節(jié)，真正做到還責(zé)、還權(quán)于納稅人。二是納稅服務(wù)高效化。自該局納服分局集中管理新華、雅瑤兩個(gè)城區(qū)辦稅服務(wù)大廳后，納稅人次均等候時(shí)間由原來的25分鐘縮短為現(xiàn)在的15分鐘。9月底個(gè)人房產(chǎn)交易辦稅網(wǎng)上預(yù)約系統(tǒng)正式成功上線，實(shí)現(xiàn)24小時(shí)全城預(yù)約、政策指引全面公告、辦稅時(shí)間全面提速的預(yù)期目標(biāo)。三是首問責(zé)任制度化。在全局范圍內(nèi)學(xué)習(xí)首問責(zé)任制度等省、市局相關(guān)實(shí)施辦法，樹立主體意識(shí)，明確首問責(zé)任人、首問職責(zé)的定義和執(zhí)行要求。建立首問責(zé)任登記制度，對(duì)無法即時(shí)辦理或回復(fù)的疑難問題，做好首問記錄，全程跟蹤，做到去向清楚，責(zé)任明確，事事有回音。四是辦稅事項(xiàng)簡(jiǎn)易化。通過業(yè)務(wù)前置、流程優(yōu)化等措施，將辦稅業(yè)務(wù)流程優(yōu)化整合，同時(shí)增加協(xié)稅員數(shù)量，加強(qiáng)導(dǎo)稅咨詢、資料預(yù)審和納稅輔導(dǎo)，加快納稅人辦稅效率，充分體現(xiàn)便民高效，提高納稅服務(wù)質(zhì)效。五是稅企交流多樣化。定期召開稅企座談會(huì)，深入企業(yè)調(diào)研輔導(dǎo)，并建立稅企QQ群、微信群等多樣化交流平臺(tái)，及時(shí)上傳辦稅規(guī)程和稅費(fèi)政策，解答納稅人咨詢。
　　罰款多少有規(guī)可依
　　忘記申報(bào)稅款，居然沒被罰款？市民小王向記者報(bào)料稱，他剛?cè)肼氁患夜咀鰰?huì)記，對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)不太熟悉，上月漏報(bào)了一項(xiàng)臨時(shí)性業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅。后來，收到了《責(zé)令期限改正通知書》，部門主管就此情況在公司內(nèi)部進(jìn)行了批評(píng)教育，小王還特別寫了一份情況說明向公司申請(qǐng)逾期繳納稅款的滯納金和罰款。結(jié)果，小王在限期內(nèi)去到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)只收取了稅款的滯納金，沒有對(duì)公司進(jìn)行處罰。
　　“稅務(wù)機(jī)關(guān)居然沒有對(duì)公司進(jìn)行罰款，我以為會(huì)罰個(gè)一兩百呢。”小王說。他告訴記者，正常應(yīng)該會(huì)罰款，不罰有點(diǎn)奇怪?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》上寫著，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。他向記者展示了稅務(wù)機(jī)關(guān)寄發(fā)的《責(zé)令期限改正通知書》，并發(fā)出疑問：“究竟這一次是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員疏忽，還是這種情況以后不用罰款呢？”
　　記者通過廣州市地稅局納稅服務(wù)熱線12366-2進(jìn)行咨詢，工作人員介紹，從2014年7月起，我市的稅務(wù)行政處罰規(guī)定按《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》執(zhí)行。該辦法在法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定下，適當(dāng)調(diào)低了對(duì)部分違法行為的處罰，將發(fā)生頻率較高的、危害程度較低的稅收違法行為盡可能歸入處罰基準(zhǔn)的“較輕”檔次，給予較低的行政處罰；將少數(shù)社會(huì)違害程度大的情形，才歸入“嚴(yán)重”檔次。
　　針對(duì)小王這種情況，工作人員詳細(xì)進(jìn)行了解釋?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條明確規(guī)定，對(duì)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的違法行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。小王公司一時(shí)大意忘記納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正通知書規(guī)定期限內(nèi)改正，違法程度屬于“輕微”，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的處罰基準(zhǔn)為不予處罰。
　　據(jù)了解，行政裁量權(quán)是行政機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，依據(jù)立法目的和公平合理的原則，自主作出決定和選擇行為方式、種類和幅度的權(quán)力。為保障和監(jiān)督各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合廣東省地稅工作實(shí)際，制定了《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》。該辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指地稅機(jī)關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)管理相對(duì)人違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)限。同時(shí)，該辦法根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“較輕（或輕微）”、“一般”和“嚴(yán)重”三個(gè)檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。
　　記者將工作人員的解答轉(zhuǎn)述給小王，問他如何看？小王的回應(yīng)是：幸好在通知書規(guī)定的期限前改正，違法程度較輕。通過這次教訓(xùn)給自己提個(gè)醒，以后要避免非主觀故意不依法履行納稅義務(wù)。
　　退休返聘人員如何征個(gè)稅？
　　老張退休后被一家公司聘為技術(shù)人員，每月取得公司支付的報(bào)酬3000元。一次偶然機(jī)會(huì)，老張和朋友聊起這件事，朋友提醒老張說：“聽說這種退休再任職取得收入的個(gè)人所得稅按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算的，稅額比工資薪金所得要高，這樣的話老張你不如享享清福，每天去公園散散步更好，何必還費(fèi)心工作呢？”聽了朋友的話，老張心里頓時(shí)疑惑起來，為了搞清楚情況，老張撥通廣州地稅納稅服務(wù)熱線12366-2進(jìn)行了解。
　　工作人員了解到老張的具體任職情況后，向他解釋道：“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）的規(guī)定精神，離退休人員再任職取得薪酬收入，除另有規(guī)定外，凡同時(shí)符合下列四個(gè)條件的，按‘工資薪金所得’項(xiàng)目納稅，否則，按‘勞務(wù)報(bào)酬所得’項(xiàng)目納稅：（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)對(duì)上述國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)第（三）點(diǎn)作出補(bǔ)充，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。”
　　經(jīng)過工作人員的詳細(xì)解釋后，老張懸著的心終于放下了，他的情況完全符合文件中四個(gè)條件，可以按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，且老張目前每月返聘所得小于法定扣除數(shù)3500元，他退休再任職取得收入的個(gè)人所得稅額為零。
　　【12366咨詢臺(tái)】
　　1、現(xiàn)行小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
　　答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號(hào)）規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　結(jié)合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）進(jìn)一步明確，
　?。?）營(yíng)業(yè)稅納稅人（包括個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過9萬元的，按規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。
　?。?）增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　2、實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)如何確定其應(yīng)稅所得率?
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第七條，第九條規(guī)定：
　　實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
　　主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重*5的項(xiàng)目。
　　納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
　　3、對(duì)外營(yíng)業(yè)的高校附屬的招待所是否免征房產(chǎn)稅？
　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于高等學(xué)校的招待所應(yīng)征收房產(chǎn)稅的復(fù)函》（（87）財(cái)稅地字第014號(hào)）規(guī)定，高等學(xué)校屬于國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位。根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，高等學(xué)校自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；其附屬的招待所，屬于營(yíng)業(yè)用房，不能視為自用的房產(chǎn)，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。
　　文章來源：廣州海珠區(qū)地稅局