FRM風險管理師認為，企業(yè)風險管理中，稅務風險也是比較常見的一種風險。企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。日前，北京市國稅局第二直屬稅務分局從全市363家赴美經(jīng)營的企業(yè)中，抽取了50家大企業(yè)開展專門調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示：多數(shù)赴美企業(yè)在了解美國稅收優(yōu)惠政策、享受中美稅收協(xié)定和化解稅務糾紛等方面存在盲點，稅務風險管理還有很大提升空間。高頓網(wǎng)校FRM小編就來講講這些企業(yè)所面臨的稅務風險。
　　62.5% 境外投資方式占比*6
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：“走出去”企業(yè)在美國開展的經(jīng)營活動主要分三種，一種是境外投資，占62.5%，其他兩種是進出口貿(mào)易和對外承包工程與勞務，分別占27.5%和15%。
　　數(shù)據(jù)分析：在調(diào)查中，有些企業(yè)的經(jīng)營活動只有境外投資，有些企業(yè)的經(jīng)營活動則三種均有。從調(diào)查結(jié)果可以看出，企業(yè)走向美國主要以投資為主。具體在投資行業(yè)上，企業(yè)在美國經(jīng)營行業(yè)上的選擇比較分散。行業(yè)集中度不高，說明北京企業(yè)在美投資經(jīng)營涉及領(lǐng)域較廣，沒有相對優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)。
　　60% 對國際稅收熱點缺乏了解
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：60%以上企業(yè)對當前國際稅收的熱點問題缺乏足夠的了解。對經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的《轉(zhuǎn)讓定價指南》和美國《外國賬戶稅收遵從法案
　?。‵ATCA）》有所了解的企業(yè)分別占15%和12.5%。只有7.5%的企業(yè)了解稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）、《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》、《多邊稅收征管互助公約》和稅收情報自動交換等國際稅收熱點問題。
　　數(shù)據(jù)分析：“走出去”企業(yè)從事跨境經(jīng)營活動，應及時跟蹤國際稅收的新動向。否則，企業(yè)很可能在一些稅收決策上造成失誤。特別是在美國這樣國際稅收監(jiān)管嚴格的國家，企業(yè)更應及時關(guān)注國際稅收新動態(tài)。一些外國公司對國際稅收相當重視，集團總部通常都會有一個專業(yè)團隊負責研究和制定集團國際稅收政策，防控國際稅收風險，了解和掌握國際稅收動態(tài)。相比之下，我國“走出去”企業(yè)在這方面明顯還沒有足夠的認識，對于國際稅收的了解恐怕還處在“小學階段”。這一情況應該引起稅務機關(guān)高度重視。作為從事國際稅收的工作人員，筆者深知，目前G20稅改將對跨國集團今后的經(jīng)營產(chǎn)生深刻影響，如果赴美企業(yè)不重視對國際稅收改革相 關(guān)資訊的了解，還沿用以前的一些稅收籌劃方案，很有可能“撞到槍口上”，成為美國稅務機關(guān)調(diào)查的對象。
　　82.5% 最希望了解稅收優(yōu)惠政策
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：82.5%的企業(yè)最想了解美國稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)對于稅種、征收方式、稅收協(xié)定的關(guān)心程度分別占72.5%、62.5%和52.5%。對于轉(zhuǎn)讓定價、受控外國公司和資本弱化等涉及國際稅收的制度，只有不到半數(shù)的企業(yè)希望了解。
　　數(shù)據(jù)分析：可以看出，赴美投資企業(yè)目前最關(guān)心的稅收問題主要是基本的稅收制度和優(yōu)惠政策，對于跨境交易涉及的合規(guī)要求，如轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等問題缺乏足夠的了解。美國稅務機關(guān)對跨境稅源的監(jiān)管十分嚴格，對跨境交易的信息披露要求很高，很多信息需要提交2次甚至多次，大多數(shù)信息都需要提前準備。如果準備時間不足或?qū)σ?guī)則把握不準確，很難滿足特定申報要求。同時，美國稅務機關(guān)對不遵從稅法的企業(yè)懲罰十分嚴厲。據(jù)筆者了解，已經(jīng)有“走出去”企業(yè)由于沒有正確履
　　行跨境交易信息申報要求而被美國稅務機關(guān)處罰的案例。
　　82.5% 不了解且未享受中美稅收協(xié)定
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：82.5%的企業(yè)不了解也沒有享受到中美稅收協(xié)定待遇，了解但未享受稅收協(xié)定待遇的企業(yè)占10%，了解并享受稅收協(xié)定待遇的企業(yè)只占5%。
　　數(shù)據(jù)分析：盡管個別企業(yè)對此問題沒有作答，但仍然可以說明稅收協(xié)定對跨國集團非常重要。常有人將稅收協(xié)定比作企業(yè)跨境經(jīng)營的“護身符”，但調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對協(xié)定的了解情況不容樂觀。這一問題應引起企業(yè)和稅務機關(guān)的高度重視。
　　6% 利用相互磋商程序化解糾紛
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：有42.5%的企業(yè)在美遇到了稅務爭議或歧視待遇。在這42.5%的企業(yè)當中，47%的企業(yè)尋求當?shù)氐亩悇罩薪闄C構(gòu)幫忙，35%的企業(yè)順從了當?shù)囟悇站郑?2%的企業(yè)申請了稅務行政復議，只有不到6%的企業(yè)利用中美相互磋商程序化解在美的稅務糾紛。
　　數(shù)據(jù)分析：企業(yè)在美國遇到稅務糾紛或歧視待遇，一個行之有效的措施是申請啟動中美相互協(xié)商程序，由兩國稅務主管當局磋商解決。但遺憾的是，目前很少有企業(yè)選擇這種方式，對稅務糾紛的應對顯得較為被動。當然，美國是一個法制健全的國家，企業(yè)可以通過復議和訴訟的方式解決稅務爭議。同時，針對一些特殊事項，企業(yè)可以向稅務機關(guān)申請事先裁定，在交易之前，將可能發(fā)生的稅務風險通過與稅務機關(guān)的事前溝通化解。