目前，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)人也加入到FRM金融風(fēng)險(xiǎn)管理的考試大軍中。每天要和數(shù)字打交道的財(cái)務(wù)人，其實(shí)也面臨著種種風(fēng)險(xiǎn)，所以學(xué)習(xí)FRM知識(shí)成為必然。今天高頓網(wǎng)校小編為大家介紹一下審計(jì)中常出現(xiàn)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容。
固有風(fēng)險(xiǎn)的概述
固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所固有的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以通過(guò)獲取相關(guān)的信息，來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)，確定其對(duì)終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。能夠?qū)е鹿逃酗L(fēng)險(xiǎn)的因素可謂多種多樣，范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表本身，甚至擴(kuò)展到了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。
一般認(rèn)為，影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下幾個(gè)方面：(1)被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)能力；(3)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理人員的品行和能力； (4)被審計(jì)單位的被審計(jì)經(jīng)歷；(5)容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度；(7)確定賬戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；(8)容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；(9)會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；(10)在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)。
審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險(xiǎn)因素。目前審計(jì)人員進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量沒(méi)有特定的模式，在審計(jì)實(shí)踐中通常采用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法來(lái)評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)水平。
固有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
固有風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的組成部分，正是由于固有風(fēng)險(xiǎn)的存在，造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。固有風(fēng)險(xiǎn)同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比例關(guān)系。在其他因素不變的情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大；固有風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小。固有風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)而存在的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以放棄估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)處于某一適當(dāng)水平，而簡(jiǎn)單估計(jì)它處于*6水平。