有關(guān)金融會計的風(fēng)險識別與防范

　　金融行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中居于核心地位，金融行業(yè)的繁榮對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)騰飛起著積極作用。而金融會計則是金融企業(yè)對自身資金運(yùn)動進(jìn)行控制的一種手段，是金融企業(yè)開展一切金融活動的基礎(chǔ)。因此防范和識別金融會計風(fēng)險，無論是對金融企業(yè)自身還是對整個國民經(jīng)濟(jì)都有十分重大的意義。
 

　　一、金融會計風(fēng)險的概論

　　在金融機(jī)構(gòu)正常的運(yùn)營管理活動中，由于會計人員錯報、漏報會計信息，使得財務(wù)報告反映失實并導(dǎo)致信息使用者出現(xiàn)決策性失誤，最終讓金融機(jī)構(gòu)遭受到了損失。這就是金融會計風(fēng)險。
 

　　二、金融會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

　　金融會計風(fēng)險主要表現(xiàn)在一下幾個方面：

　　（一）會計核算中存在風(fēng)險

　　金融企業(yè)的運(yùn)作與會計核算之間關(guān)聯(lián)十分緊密。一旦發(fā)生金融風(fēng)險，都會跟會計核算聯(lián)系到一起。它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：空白憑證管理混亂；領(lǐng)發(fā)、使用、保管環(huán)節(jié)存在問題：“三分管三分用”的制度未能被嚴(yán)格執(zhí)行；財務(wù)處理較為混亂；會計科目被濫用；一些重要會計事項在沒有得到會計主管審批就開始執(zhí)行；會計核算時，出現(xiàn)“一手清”的現(xiàn)象等。這些現(xiàn)象對金融會計來說，都存在在一定的威脅和風(fēng)險。
 

　?。ǘ嬛贫却嬖陲L(fēng)險

　　目前，部分會計核算的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，存在著與現(xiàn)實工作情況不適應(yīng)的情況。例如，我國部分巨額貸款中存在著嚴(yán)重的呆賬現(xiàn)象，為金融行業(yè)帶來了極高的風(fēng)險?，F(xiàn)今，我國部分國有銀行已經(jīng)出現(xiàn)了很多的呆賬。銀行如果還是按年底貸款余額比例來提取呆賬準(zhǔn)備金，那么相對于銀行因貸款而遭受的巨額損失來說，其根本不具備任何意義，完全無法挽回?fù)p失。從國外一些銀行倒閉的實例來看，不良貸款應(yīng)該得到及時的處理。否則，銀行以及其他類似的金融借貸機(jī)構(gòu)將會蒙受巨額損失。
 

　?。ㄈ嬋藛T存在風(fēng)險

　　所有的會計活動，都需要會計人員來完成。如果會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有所欠缺或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高，那么其在會計活動中，很可能出現(xiàn)人為的數(shù)據(jù)信息偏差或者違規(guī)的操作行為，并由此損害金融企業(yè)的資金財產(chǎn)。為金融企業(yè)帶來風(fēng)險。
 

　?。ㄋ模嫷谋O(jiān)督職能存在風(fēng)險

　　風(fēng)險監(jiān)督是會計的工作中另一項重要的職能。然而，在我國很多金融機(jī)構(gòu)中，會計的監(jiān)督職能已經(jīng)被大幅弱化了。例如，有部分商業(yè)銀行，在運(yùn)營過程中只是一味地追求存款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，卻忽視了信貸的監(jiān)督管理。這種做法無疑是弱化了會計的風(fēng)險監(jiān)督職能。為了金融機(jī)構(gòu)帶來了金融會計風(fēng)險。
 

　?。ㄎ澹┲Ц督Y(jié)算時存在風(fēng)險

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)活動的日益活躍，支付活動也在日益頻繁。而支票等各類票據(jù)也慢慢成為了支付的主要手段。一方面，票據(jù)使用人可能對票據(jù)缺乏一定了解，使用方式不當(dāng)；另一方面，隨著科技的進(jìn)步，票據(jù)犯罪也在日益增長。由于這兩方面的原因，使得金融會計在支付結(jié)算時面臨各種風(fēng)險。
 

　　（一）來自市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，原有的市場經(jīng)濟(jì)體制開始暴露出種種的弊端和缺陷。從賬面上看，金融機(jī)構(gòu)的投資回報率相當(dāng)?shù)母?。因此，很多社會資源開始介入金融機(jī)構(gòu)，各地的金融機(jī)構(gòu)正在迅猛增長。然而目前，我國的市場準(zhǔn)入機(jī)制還不夠完善，社會平均利潤率低于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部分地區(qū)的地方政府還在推行地方保護(hù)主義。因此，各地金融機(jī)構(gòu)或多或少地存在著違法違規(guī)的行為。金融會計風(fēng)險因此而增大。
 

　　（二）會計的監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮

　　會計的監(jiān)督職能，實質(zhì)上就是對企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動的監(jiān)督。充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，能夠為企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展并最終實現(xiàn)盈利提供有效保障。同時，它更能夠在根本上保證是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)行為的合理性和和合法性。
 

　　（三）金融管理模式還亟待完善

　　一方面，我國的市場目前仍缺乏一系列相關(guān)的管理制度和措施，市場的公平性得不到保證；另一方面，金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，監(jiān)管力度不夠。在會計崗位的設(shè)置上，崗位之間制約力度不夠，違規(guī)違法操作現(xiàn)象屢禁不止。無論是從宏觀上來看，即整體市場環(huán)境，還是從微觀上來看，即企業(yè)內(nèi)部控制和會計崗位的設(shè)置，我國的金融管理模式都存在著亟待完善的地方。
 

　?。ㄒ唬┙∪鹑谄髽I(yè)會計的規(guī)章制度

　　我國目前還處于金融會計基礎(chǔ)比較薄弱的階段。因此，我們要注意健全會計法規(guī)體系，通過制度方式降低金融會計風(fēng)險。在實踐中，不斷研究和討論會計理論，然后就歸納、總結(jié)、引入我國的金融會計法規(guī)。讓其適應(yīng)我國的金融環(huán)境，降低金融會計風(fēng)險。通過對金融會計法規(guī)體系的研究和完善，逐步制定出與《會計法》相配套的法律法規(guī)和司法解釋，提升相關(guān)法律法規(guī)的實用性和預(yù)見性，從而降低因理論或法規(guī)而出現(xiàn)的會計風(fēng)險。通過健全金融企業(yè)會計的規(guī)章制度，規(guī)范會計人員的業(yè)務(wù)行為，可以有效地防范因會計人員個人違規(guī)行為而產(chǎn)生的金融會計風(fēng)險。
 

　?。ǘ┙⒔∪鹑跈C(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度

　　*9，會計內(nèi)控觀念需要重新認(rèn)識。會計的內(nèi)部控制應(yīng)該由以前防人為偏差為主的舊觀念轉(zhuǎn)換到以現(xiàn)在的預(yù)防防金融風(fēng)險為主的新觀念上。會計的內(nèi)部控制體系，應(yīng)在全局觀的指導(dǎo)下，逐步轉(zhuǎn)變成一個項目制度與措施有機(jī)聯(lián)結(jié)的整體。第二、財務(wù)人員應(yīng)樹立起信息安全觀念，對因信息變化而導(dǎo)致的實質(zhì)內(nèi)容的變化作出密切關(guān)注。這樣做對實現(xiàn)會計內(nèi)部控制有著極為重要的作用。第三、構(gòu)建內(nèi)控體系。管理層和操作層是會計內(nèi)部控制體系的兩個組成部分。通過兩者之間的制約和平衡，可以逐步實現(xiàn)會計的內(nèi)部控制職能。
 

　?。ㄈ┩晟茣嫳O(jiān)督機(jī)制

　　會計的監(jiān)督職能就是對會計的基本職能，進(jìn)行內(nèi)部和外部的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督就是要金融機(jī)構(gòu)建立健全其內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制，減少金融會計風(fēng)險。而外部監(jiān)督，則是要求建立一個嚴(yán)格的會計懲罰機(jī)制，例如使用新聞曝光，信用等級評定的方式，加強(qiáng)對違法違規(guī)機(jī)構(gòu)的處罰力度。*5化懲罰機(jī)制的威懾力，可以有效遏制會計信息失真的現(xiàn)象，顯著降低金融會計風(fēng)險。實際工作中，遇到重要的經(jīng)濟(jì)事項時，無論是決策還是執(zhí)行都應(yīng)該嚴(yán)格實行相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。對于會計資料，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計。通過不斷實踐，金融機(jī)構(gòu)要形成一套可行的有效的內(nèi)控方法和措施，并通過規(guī)章制度使其規(guī)范化、系統(tǒng)化。完善會計監(jiān)督機(jī)制，需要內(nèi)部與外部共同努力，一方面企業(yè)內(nèi)部要建立、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的措施和方法，一方面要加強(qiáng)外部監(jiān)督、實行嚴(yán)格的處罰機(jī)制。兩方面共同下手，才能夠有效減低金融會計風(fēng)險。
 

　　金融會計風(fēng)險對金融行業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展有著極為不利的影響。而金融行業(yè)的穩(wěn)定與否又關(guān)系到整個國民經(jīng)濟(jì)。所以對于金融會計風(fēng)險，我們應(yīng)該予以足夠的重視。不斷完善我國關(guān)于金融企業(yè)會計的法律法規(guī)，建立健全金融企業(yè)的內(nèi)控制度，完善會計的監(jiān)督職能，提高會計人員的綜合素質(zhì)，是金融企業(yè)降低和規(guī)避金融會計風(fēng)險的有效手段。