《高級會計師》考點：行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制（2）

相關內容

主要風險

①各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經有關部門年檢，可能導致收費不規(guī)范或亂收費的風險；
②未由財務部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，其他部門和個人未經批準辦理收款業(yè)務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；

③違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風險；
④執(zhí)收部門和財會部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；
⑤沒有加強對各類票據(jù)、印章的管控和落實保管責任，可能導致票據(jù)丟失、相關人員發(fā)生錯誤或舞弊的風險

關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①對收入業(yè)務實施歸口管理，明確由財會部門歸口管理各項收入并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬；
②執(zhí)行“收支兩條線” 規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；
③建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況；
④建立健全票據(jù)管理制度和印章管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)

相關內容

主要風險

①支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經費控制目標難以實現(xiàn)的風險；
②支出未經適當?shù)膶徍?、審批，重大支出未經單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；
③支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規(guī)定，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；
④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；
⑤對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險

關鍵控制程序及控制措施

①明確各支出事項的開支范圍和開支標準；
②加強支出事前申請控制。
③加強支出審批控制，各項支出都應經過規(guī)定的審批才能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù)。
④加強支出審核控制，重點審核單據(jù)來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算， 審批手續(xù)是否齊全。
⑤加強資金支付和會計核算控制。
⑥加強支出業(yè)務分析控制。單位應定期編制支出業(yè)務預算執(zhí)行情況分析報告，對于支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應及時采取有效措施

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主要風險

①未經充分論證或者未經集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能按期還本付息、單位利益受損的風險；
②債務管理和監(jiān)控不嚴，債務的具體情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險；
③債務沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定納入單位會計核算，形成賬外債務，可能導致單位財務風險。

關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負責債務管理，確保債務管理與資金收付、債務管理與債務會計核算、債務會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程；
②授權審批控制，建立舉借和償還債務的審批程序，大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)；
③日常管理控制，單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作，加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險