《高級會計師》考點：行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制（4）

相關內容

主要風險

①未實現不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經管賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；
②對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險；
③貨幣資金的核查控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；
④未按照有關規(guī)定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規(guī)或者利益受損的風險

關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①不相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)；
②授權審批控制：建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，審批人在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批，大額資金支付審批應當實行集體決策；
③銀行賬戶控制：嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；
④貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符

主要風險

可能導致的結果

實物資產和無形資產管理

資產管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產的使用和保管責任

導致資產毀損、流失或被盜

資產管理不嚴，資產領用、發(fā)出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度

導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等

實物資產和無形資產管理

未按照國有資產管理相關規(guī)定辦理資產的調劑、租借、對外投資、處置等業(yè)務

導致資產配備超標、資源浪費、資產流失、投資遭受損失等

資產日常維護不當、長期閑置

導致資產使用年限減少、使用效率低下等

對應當投保的資產不辦理投保

不能有效防范資產損失

相關內容

關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①明確各種資產的歸口管理部門；
②明確資產使用和保管責任人；
③按照國有資產管理相關規(guī)定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任；④建立資產臺賬，加強資產的實物管理；
⑤建立資產信息管理系統(tǒng)，做好資產的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現對資產的動態(tài)管理

相關內容

主要風險

①未按國家有關規(guī)定進行投資，可能導致對外投資失控、國有資產重大損失甚至舞弊；
②對外投資決策程序不當，未經集體決策，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險；
③沒有明確管理責任、建立科學有效的資產保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損

關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

①投資立項控制：對項目可行性要進行嚴格周密論證；
②投資決策控制：由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)；
③投資實施控制：編制投資計劃，嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產；
④追蹤管理控制：對于股權投資，單位應當指定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理；
⑤建立責任追究制度：對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任