中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)真題考點(diǎn)：現(xiàn)金流量表

       高頓小編在這里為大家整理了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)關(guān)于“現(xiàn)金流量表”的考點(diǎn)內(nèi)容，包括了“現(xiàn)金流量表的概念”、“現(xiàn)金流量表的作用”、“現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容”及“現(xiàn)金流量表的編制方法”的內(nèi)容，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

　　考點(diǎn)一、現(xiàn)金流量表的概念

　　1、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

　　2、現(xiàn)金：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)。

　　3、現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

　　4、現(xiàn)金流量：指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好、償債能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。

　　(1)影響現(xiàn)金流量的因素：

　?、俳?jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng);

　　②投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng);

　?、刍I資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量。

　　如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。

　　(3)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量，如：用現(xiàn)金購(gòu)買原材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等。

　　(4)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量;投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　考點(diǎn)二、現(xiàn)金流量表的作用

　　1、通過編制現(xiàn)金流量表，便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　2、通過編制現(xiàn)金流量表，能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。

　　3、現(xiàn)金流量表提供的信息，能夠用以分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，有助于對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。

　　考點(diǎn)三、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容

　　1、我國(guó)企業(yè)使用的現(xiàn)金流量表，一般由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。

　　2、正表采用報(bào)告式，按現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　3、補(bǔ)充資料包括：

　　(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量);

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);

　　(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

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　　考點(diǎn)四、現(xiàn)金流量表的編制方法

　　2、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容：

　　(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類：

　?、?zèng)]有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;

　　②沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;

　?、鄄粚儆诮?jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;

　?、芙?jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

　　基本原理：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收入的投資和籌資活動(dòng)，往往對(duì)企業(yè)以后時(shí)期的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響，應(yīng)將其作為重要信息在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中加以反映。

　　包括：①債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;②一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券;③融資租入固定資產(chǎn)。

　　(3)現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~。

　　①可以通過對(duì)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目以及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額與期末余額比較得出。

　　②現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=(現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額)

　?、垩a(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”金額應(yīng)當(dāng)相等。

　　【經(jīng)典真題】

　　編制現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目時(shí)”，根據(jù)()等科目的記錄，分析填列?！?021年真題】

　　A、應(yīng)收款項(xiàng)

　　B、現(xiàn)金和銀行存款

　　C、營(yíng)業(yè)收入

　　D、預(yù)收賬款

　　E、短期投資