要踏入11月中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考場(chǎng)朋友們，高頓網(wǎng)校的小編這廂有禮啦，請(qǐng)看2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收所得稅制度》（第二部分內(nèi)容）。　　三，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
 
　　注意：
　　1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　4、上述來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得按照以下原則確定：
　　(1).銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
　　(2).提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
　　(3).轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
　　(4).股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
　　(5).利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
　　(6).其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。　　四，企業(yè)所得稅稅率
 
種類(lèi)稅率適用范圍
基本稅率25%居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)條件：（1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
減按l5%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。注意：掌握國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的條件。研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例：①最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； ②最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷(xiāo)售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)比例不低于3%。高薪技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
減按l0%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
　　【例題3-多選】關(guān)于企業(yè)所得稅稅率，下列表述正確的有(   )
　　A居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率是25%
　　B國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用20%的優(yōu)惠稅率
　　C符合條件的小型微利企業(yè)，適用20%的優(yōu)惠稅率
　　D在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
　　E年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
　　答案：ACDE
　　解析：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率
　　年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，所以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　如果你要想成功、要想追求所企望的美夢(mèng)，就千萬(wàn)不可有這樣的信念，因?yàn)槟菚?huì)扼殺你的潛能，毀掉你的希望。——高頓網(wǎng)校小編整理的諺語(yǔ)相贈(zèng)

 

 
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