“所得稅費(fèi)用”是會(huì)計(jì)上確認(rèn)的數(shù)據(jù)，“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”是稅務(wù)局要的數(shù)據(jù)，它們之間的差異，就是遞延所得稅。“所得稅費(fèi)用”小于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費(fèi)用”大于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅負(fù)債。
　　【注意1】在上述分錄中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額的對(duì)應(yīng)科目除“所得稅費(fèi)用”科目外，還可能涉及“商譽(yù)”、“資本公積”兩個(gè)科目;“應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅”對(duì)應(yīng)的科目一定是“所得稅費(fèi)用”。另外，如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，還可能涉及到“以前年度損益調(diào)整 所得稅費(fèi)用”科目。
　　【注意2】遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時(shí)在借方，轉(zhuǎn)回時(shí)在貸方;遞延所得稅負(fù)債科目，產(chǎn)生時(shí)在貸方，轉(zhuǎn)回時(shí)在借方。
　　"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅負(fù)債"好比"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅"的替身，比如應(yīng)交稅費(fèi)為100萬，稅務(wù)說可以少交30萬,無非是用遞延所得稅負(fù)債充當(dāng)一個(gè)替身從應(yīng)交稅費(fèi)中抵減30萬，反之，稅務(wù)說要多交30萬,無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓應(yīng)交稅費(fèi)增加30萬。不管多交少交，會(huì)計(jì)上的所得稅費(fèi)用都是100萬。
　　少交時(shí)，借：所得稅費(fèi)用100，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅70、遞延所得稅負(fù)債30;多交時(shí)，借：所得稅費(fèi)用100、遞延所得稅資產(chǎn)30，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅130。
　　遞延所得稅資產(chǎn)就是稅務(wù)局不同意你所計(jì)算出來的所得稅數(shù)額，而是叫你多交了一部分，但允許以后年度彌補(bǔ)回來的，所以這一部分要記個(gè)賬，記賬得有個(gè)科目，這就是遞延所得稅資產(chǎn)科目的由來;同理，少交的部分，就作為遞延所得稅負(fù)債科目核算。
　　遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)企業(yè)而言，相當(dāng)于先墊支給稅務(wù)局的款項(xiàng);遞延所得稅負(fù)債對(duì)企業(yè)而言，相當(dāng)于企業(yè)得到稅務(wù)局的一筆貸款。

 

 
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