中注協(xié)約談事務(wù)所提示面臨保殼壓力上市公司的審計風(fēng)險
近日，中注協(xié)約談瑞華、立·信2家證券資格會計師事務(wù)所，就面臨保殼壓力且變更審計機(jī)構(gòu)的上市公司審計風(fēng)險作出提示。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，面臨保殼壓力的上市公司普遍存在主營業(yè)務(wù)不佳、盈利能力差、債務(wù)負(fù)擔(dān)重等問題，部分公司還存在業(yè)績承諾和利潤補(bǔ)償壓力，管理層存在較強(qiáng)的舞弊動機(jī)，審計風(fēng)險較高。
中注協(xié)提示，在審計過程中，事務(wù)所應(yīng)重點關(guān)注以下事項：一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險。注冊會計師在審計過程中應(yīng)保持高度的職業(yè)懷疑，充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性；增加有針對性的審計程序，充分識別潛在的關(guān)聯(lián)方交易；增加審計資源投入，認(rèn)真分析和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并加以有效應(yīng)對。
二是關(guān)注重大資產(chǎn)重組事項。資產(chǎn)重組是上市公司實現(xiàn)扭虧、保殼的重要手段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)價值評估的合理性，資產(chǎn)置換、股權(quán)處置交易價格的公允性；關(guān)注資產(chǎn)重組相關(guān)交易會計處理的適當(dāng)性，尤其要關(guān)注企業(yè)合并成本的確認(rèn)和計量，以及資產(chǎn)重組形成商譽(yù)的期末減值測試；關(guān)注重組交易現(xiàn)金流量的真實性以及資產(chǎn)重組相關(guān)信息披露的完整性。
三是關(guān)注重大或有事項。注冊會計師應(yīng)充分識別上市公司對外擔(dān)保、合同糾紛、未決訴訟等重大或有事項，設(shè)計并實施有針對性的審計程序；充分關(guān)注相關(guān)會計處理的適當(dāng)性，預(yù)計負(fù)債計提的合理性，以及或有事項披露的完整性。
四是重視前后任注冊會計師的溝通。后任注冊會計師應(yīng)根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，與前任注冊會計師就上市公司管理層誠信情況，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧，前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為，以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等事項進(jìn)行溝通，并形成相應(yīng)的審計工作底稿。
事務(wù)所代表表示，中注協(xié)通過約談方式提示審計風(fēng)險的服務(wù)性監(jiān)管措施，對做好上市公司年報審計工作幫助很大，將認(rèn)真落實中注協(xié)約談精神和專家提示意見，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及職業(yè)道德守則，全力確保年報審計工作質(zhì)量。
來源：中國注冊會計師協(xié)會    作者：中注協(xié)