前言
2017年是全面落實“十三五”規(guī)劃的重要一年，也是注冊會計師行業(yè)深化改革的重要一年。2017年，注冊會計師行業(yè)管理工作緊緊圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展大局和財政中心工作，牢牢把握貫徹落實黨中央決策部署和國務(wù)院“放管服”等改革精神主線，積極落實《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》工作部署，以提高行業(yè)發(fā)展質(zhì)量和服務(wù)行業(yè)持續(xù)健康規(guī)范發(fā)展為宗旨，在健全行業(yè)法規(guī)制度、推動行業(yè)誠信建設(shè)、拓展會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域、簡化行政審批和加強事中事后監(jiān)管、推動會計服務(wù)市場對外開放和參與“一帶一路”建設(shè)等方面取得積極進展。
 
2017年中國注冊會計師行業(yè)基本情況
 
會計師事務(wù)所數(shù)量與分布情況
截至2017年12月31日，全國共有會計師事務(wù)所7,434家（不含分所）¹，全年新增56家，年度增幅為0.76%；分所1,076家，全年新增38家，年度增幅為3.66%。
從組織形式看，普通合伙會計師事務(wù)所在會計師事務(wù)所中數(shù)量占比46.03%，比重上升1.11個百分點；特殊普通合伙會計師事務(wù)所占比0.83%，同比增加11家；有限責(zé)任公司會計師事務(wù)所占比53.14%，比重下降1.26個百分點。合伙所占比上升、有限所占比下降的數(shù)量變動趨勢繼續(xù)體現(xiàn)出財政部門鼓勵發(fā)展合伙所的政策導(dǎo)向。
注冊會計師行業(yè)人才情況
截至2017年12月31日，全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計師103,453人，合伙人（股東）32,779人，較2016年分別。具備財政部、證監(jiān)會頒發(fā)的從事證券期貨相關(guān)審計業(yè)務(wù)資格許可證的會計師事務(wù)所(以下簡稱證券所)共40家。其中，11家獲財政部、證監(jiān)會推薦從事H股審計業(yè)務(wù)的大型會計師事務(wù)所（以下簡稱H股所）擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師14,728人，占行業(yè)總數(shù)的比重由2016年的13.59%上升到14.24%，2017年平均每家H股所擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師1,339人，平均每家擁有合伙人167人。其他29家證券所擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師13,771人，占行業(yè)總數(shù)的比重由2016年的12.37%上升到13.31%，2017年平均每家擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師475人，平均每家擁有合伙人57人。非證券所擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師74,954人，占行業(yè)總數(shù)的比重從2016年的74.04%下降到72.45%，非證券所平均每家擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師10人，平均每家擁有合伙人（股東）4人。證券所平均每家的執(zhí)業(yè)注冊會計師人數(shù)和合伙人人數(shù)遠遠大于非證券所。
年齡結(jié)構(gòu)
從合伙人年齡結(jié)構(gòu)看，2017年，40歲及以下的合伙人占比僅為7.65%，較2016年同比下降約1.43個百分點；而60歲以上的合伙人占比為26.38%，是40歲及以下合伙人的近3.5倍；合伙人年齡逐步向41-60歲集中，占到65.97%。從注冊會計師年齡結(jié)構(gòu)看，30歲及以下的注冊會計師占行業(yè)注冊會計師人數(shù)的比重為8.09%，同比增長0.33個百分點；31-40歲的注冊會計師占比為21.32%，同比減少1.04個百分點；41-50歲的注冊會計師占比為38.39%，同比增長0.07個百分點；51-70歲的注冊會計師占比為25.22%，同比增長0.08個百分點；70歲以上注冊會計師占比為6.98%，同比增長0.56個百分點。我國注冊會計師行業(yè)年齡結(jié)構(gòu)及變動趨勢仍趨向于老齡化。
 
學(xué)歷結(jié)構(gòu)
2017年，我國注冊會計師行業(yè)具有本科和碩士學(xué)歷的注冊會計師人數(shù)占比延續(xù)上升趨勢，大專及以下學(xué)歷的注冊會計師人數(shù)占比繼續(xù)下降。碩士以上學(xué)歷注冊會計師占比5.98%，較2016年同比增長0.43個百分點；本科學(xué)歷注冊會計師占比48.07%，同比增長1.15個百分點；大專及以下學(xué)歷注冊會計師占比45.95%，同比下降1.58個百分點。大專及以下學(xué)歷注冊會計師大多為注冊會計師考試制度改革前，通過考核取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；隨著年齡的增長，該部分注冊會計師將逐步退休或者退伙，人數(shù)逐年下降。
 
性別結(jié)構(gòu)
2017年，行業(yè)中女性注冊會計師占比50.33%，較2016年同比增長0.47個百分點，男女注冊會計師比例基本持平。但是，在合伙人數(shù)量上，男性占優(yōu)。全行業(yè)合伙人中，女性合伙人同比增長0.27個百分點，占比41.96%，但仍低于男性合伙人16.08個百分點；在40家證券所中，女性合伙人占比31.08%，同比增長0.32個百分點，但比例低于行業(yè)平均水平10.88個百分點。
注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)收入情況
2017年，我國注冊會計師行業(yè)總收入約711.53億元，包括會計師事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入后，達918.41億元，較上年增長約21.32%，增幅提高約6個百分點，超過同期國內(nèi)生產(chǎn)總值增速²。
 
收入構(gòu)成
注冊會計師行業(yè)的業(yè)務(wù)總體可分為審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)，后者包括稅務(wù)、咨詢、會計服務(wù)、其他鑒證服務(wù)等。2017年度業(yè)務(wù)收入中，審計業(yè)務(wù)收入570.79億元，占比為80.22%，較上一年度占比數(shù)71.30%上升約9個百分點，審計業(yè)務(wù)收入仍然是行業(yè)主要收入來源，且比重有所加大；非審計業(yè)務(wù)收入140.74億元，占比為19.78%，較上一年度比重有所下降。
收入規(guī)模分布
2017年，我國注冊會計師行業(yè)總收入中，11家H股所的總收入為293.75億元，占行業(yè)總收入的41.28%；除此之外的其他29家證券所收入合計約為129.06億元，占行業(yè)總收入的18.14%；非證券所業(yè)務(wù)收入約為288.72億元。以收入作為衡量口徑，我國注冊會計師服務(wù)市場的市場份額大致呈現(xiàn)出2:1:2的啞鈴型結(jié)構(gòu)，即，規(guī)模最大的11家H股所占比約40%，29家大中型證券所占比約20%，剩余7,400多家中小型會計師事務(wù)所占比約40%。
人均創(chuàng)收水平
2017年度，我國注冊會計師行業(yè)總收入中，合伙人人均創(chuàng)收217.07萬元，注冊會計師人均創(chuàng)收68.79萬元，員工人均創(chuàng)收34.36萬元。從行業(yè)整體來看，合伙人人均創(chuàng)收保持在注冊會計師人均創(chuàng)收的3倍左右，是員工人均創(chuàng)收的近6.3倍。
 
支出情況
會計師事務(wù)所的主要支出為營業(yè)支出和稅費支出。2017年度，注冊會計師行業(yè)營業(yè)支出總額為608.16億元，占總收入的比重為85.47%，較上一年度下降約5個百分點；稅費支出67.58億元，占總收入的比重為9.50%，與上一年度基本持平。
 
營業(yè)支出總體構(gòu)成
營業(yè)支出構(gòu)成顯示，職工薪酬占比43.06%，差旅費占比10.61%，辦公費、咨詢費和勞務(wù)費合計占比12.03%，租賃費占比3.67%。上述支出合計占會計師事務(wù)所營業(yè)支出的69.40%。數(shù)據(jù)顯示，人力成本以及為提供智力服務(wù)發(fā)生的周邊支出為會計師事務(wù)所主要營業(yè)支出，這也符合注冊會計師行業(yè)作為知識密集型專業(yè)服務(wù)行業(yè)的基本特征。
職工薪酬支出情況
數(shù)據(jù)顯示，會計師事務(wù)所收入的三分之一左右以職工薪酬形式發(fā)放給員工，證券所與非證券所均是如此。11家H股所在職工薪酬方面的支出為108.42億元，占其收入比重約36.91%，占行業(yè)總職工薪酬支出的比重為41.40%；其他29家證券所的職工薪酬總額為41.83億元，占其收入比重的32.41%，占行業(yè)總職工薪酬支出的比重為15.97%；非證券所的職工薪酬總額為111.63億元，占其收入比重的38.66%，占行業(yè)總職工薪酬支出的比重為42.63%。
 
從各職級人員薪酬支出分布看，合伙人工資薪酬支出29.37億元，高級經(jīng)理38.23億元，經(jīng)理38.55億元，其他人員155.73億元。需要說明的是，合伙人的工資薪酬支出特指固定薪酬，未包括會計師事務(wù)所向合伙人分配的剩余收益（分紅）。2017年度，全行業(yè)合伙人平均工資薪酬³為10.35萬元（由于合伙人以分紅為主要收入來源，因此平均工資薪酬較低屬正?，F(xiàn)象），高級經(jīng)理平均工資薪酬為22.92萬元，經(jīng)理平均工資薪酬為12.70萬元，其他人員平均工資薪酬為9.25萬元。總體來看，員工平均薪酬與事務(wù)所規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系，以高級經(jīng)理為例，11家H股所中的平均工資薪酬是其他證券所的2倍，是非證券所的5倍，這既是專業(yè)水平知識和從事復(fù)雜業(yè)務(wù)的客觀要求，也是注冊會計師階梯流動集聚效應(yīng)的體現(xiàn)。

稅費支出情況
由于大中型企業(yè)會計師事務(wù)所以合伙制形式為主，會計師事務(wù)所稅費支出主要由個人所得稅和增值稅構(gòu)成。2017年，行業(yè)年度稅費支出67.58億元。其中，個人所得稅31.10億元，占比46.02%；增值稅29.81億元，占比44.11%；企業(yè)所得稅2.40億元，占比3.55%；其他稅費占比6.32%。

證券所基本情況
2017年度，40家證券所的合伙人人數(shù)為3,350人，較2016年增加62人，占行業(yè)合伙人總?cè)藬?shù)的10.22%，同比持平；注冊會計師人數(shù)為28,462人（含擁有注冊會計師資格的合伙人），較上年增加2,144人，占行業(yè)執(zhí)業(yè)注冊會計師人數(shù)的27.51%，同比增加1.55個百分點。40家證券所的年度業(yè)務(wù)收入總計為423億元，占行業(yè)總收入的59.45%；其中審計業(yè)務(wù)收入為364億元，占行業(yè)審計業(yè)務(wù)收入的63.77%。

上市公司年報審計業(yè)務(wù)
證券所2017年度服務(wù)的A股上市公司客戶數(shù)3,511家，同比增長15.04%；上市公司年報審計業(yè)務(wù)收費總量近53.94億元，同比增長14.77%，平均每家上市公司為年報審計付費153.63萬元。
新三板相關(guān)業(yè)務(wù)
 
2013年12月，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》。過去一段時期以來，資本市場進一步多層次發(fā)展，定位于服務(wù)中小企業(yè)的新三板成為新的增長亮點。新三板相關(guān)法規(guī)體系的進一步完善，給會計師事務(wù)所帶來更多商機。截至2017年12月31日，全國共有11,630家新三板掛牌公司，共支付審計費用約20.63億元。新三板審計費用平均每家僅17.74萬元，僅占主板平均收費的11.55%；而新三板企業(yè)的業(yè)務(wù)類型較為多樣，會計基礎(chǔ)相對薄弱，審計工作的復(fù)雜性和風(fēng)險水平未必低于主板上市公司，較低的審計收費可能會給執(zhí)業(yè)質(zhì)量帶來不利影響。

H股審計業(yè)務(wù)情況
2017年度，會計師事務(wù)所H股審計業(yè)務(wù)客戶數(shù)量411家，同比增長25.30%，呈持續(xù)增長趨勢。從項目分布看，H股客戶仍主要集中在“四大”會計師事務(wù)所（普華永道中天、德勤華永、安永華明和畢馬威華振，以下簡稱“四大”）。2017年度，行業(yè)的H股審計業(yè)務(wù)收入約為27.94億元，其中“四大”取得審計業(yè)務(wù)收入約27.02億元，占比約96.71%；411家H股客戶中，“四大”客戶數(shù)量為364家，占比約88.56%。相較而言，非“四大”的7家H股所在國際業(yè)務(wù)拓展方面與“四大”相比仍有一定差距。
 
齊心協(xié)力，全面推進，2017年中國注冊會計師行業(yè)改革與管理取得新成績
 
2017年，在黨中央、國務(wù)院的關(guān)懷重視和直接指導(dǎo)下，財政部作為注冊會計師行業(yè)的主管部門，和各級財政部門會計管理機構(gòu)、全國7400多家（不含分所）會計師事務(wù)所奮力拼搏、共同努力，注冊會計師行業(yè)和會計服務(wù)市場管理不斷推進，注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康規(guī)范發(fā)展。主要體現(xiàn)在以下方面：
 
全面啟動修訂《注冊會計師法》，組織開展基礎(chǔ)研究和專項調(diào)研工作
 
《注冊會計師法》是注冊會計師行業(yè)的根本性法律規(guī)范，自1993年頒布至今，曾經(jīng)作過有限修訂，但尚未進行全面修訂。為適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢、新要求，著力解決注冊會計師行業(yè)發(fā)展中面臨的體制性、機制性和制度性障礙，更好發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟監(jiān)督體系中的重要作用，財政部于2016年印發(fā)《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，明確將修訂《注冊會計師法》作為“十三五”時期財政會計改革的重要工作任務(wù)；2017年，在前期充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，正式將修訂《注冊會計師法》列入財政部2018年立法預(yù)備項目。過去一年來，會計司圍繞修訂《注冊會計師法》，重點做了以下幾項工作：一是成立修法領(lǐng)導(dǎo)小組，完善修法工作的組織保障。修法領(lǐng)導(dǎo)小組由財政部分管會計工作的部領(lǐng)導(dǎo)任組長，分管條法工作的部領(lǐng)導(dǎo)任副組長，成員單位包括部內(nèi)涉及修法領(lǐng)域的15家單位，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財政部會計司，下設(shè)聯(lián)合工作小組，具體負責(zé)承擔(dān)法律條文的研究起草、修訂完善等技術(shù)性工作。二是組建咨詢專家隊伍，增強修法工作的技術(shù)支持。會計司選定了部分省級財政部門、財政專員辦、高等院校、會計師事務(wù)所等作為修法工作聯(lián)系點單位，委托他們結(jié)合自身業(yè)務(wù)承擔(dān)調(diào)研任務(wù)；根據(jù)工作需要，聯(lián)系點單位還將陸續(xù)增加一些上市公司、國有企業(yè)、公共部門等會計審計服務(wù)需求方，進一步增強聯(lián)系點單位的代表性。三是開展前期課題研究，夯實修法工作的理論基礎(chǔ)。會計司委托財政專員辦開展修法專題調(diào)研，對相關(guān)專題進行深入研究，深入掌握業(yè)內(nèi)關(guān)切，匯集相關(guān)意見建議，為推進修法積累了重要的基礎(chǔ)資料。
 
健全完善行業(yè)規(guī)章，修訂發(fā)布《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》
 
《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》是財政部門履行注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管職能的重要部門規(guī)章，也是會計師事務(wù)所及其注冊會計師規(guī)范職業(yè)的重要依據(jù)。為落實黨中央、國務(wù)院“放管服”改革和擴大開放要求，進一步轉(zhuǎn)變政府職能，切實加強事中事后監(jiān)管，持續(xù)激發(fā)注冊會計師行業(yè)活力，財政部啟動了對該辦法的修訂。歷經(jīng)多方深入調(diào)研、兩次公開征求意見、委托獨立第三方評估等科學(xué)民主決策和制定過程，于2017年8月20日，經(jīng)時任財政部部長肖捷同志簽發(fā)以財政部第89號令（以下簡稱89號令）正式公布，自2017年10月1日起實施。
 
根據(jù)中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十六次會議（2017年7月）“要加快放開育幼養(yǎng)老、建筑設(shè)計、會計審計、商貿(mào)物流、電子商務(wù)，以及一般制造業(yè)和服務(wù)業(yè)等競爭性領(lǐng)域?qū)ν赓Y準(zhǔn)入限制和股比限制”的指示精神，89號令全面允許取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任中國會計師事務(wù)所合伙人或股東，不設(shè)股比限制，境內(nèi)外人員適用同樣的條件和程序。同時，新辦法完善了會計師事務(wù)所組織形式，在原普通合伙和有限責(zé)任公司的基礎(chǔ)上增加了特殊普通合伙組織形式；修改和簡化了會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的申請條件和審批程序，降低了合伙人（股東）準(zhǔn)入門檻，優(yōu)化了會計師事務(wù)所及分所執(zhí)業(yè)許可審批程序，同時大幅簡化了申請材料；切實加強事中事后監(jiān)管，對各類違法違規(guī)行為進行了系統(tǒng)梳理，細化和明確了具體處罰條款，加大了檢查和處理處罰力度。
 
為做好89號令的貫徹實施，財政部會計司一是起草了財政部有關(guān)負責(zé)人答記者問，并向中辦、國辦報送了相關(guān)信息。二是于2017年9月28日，起草印發(fā)了《關(guān)于做好會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理工作的通知》（財辦會〔2017〕19號），就89號令配套申請備案表格、新舊辦法銜接、調(diào)整完善各地執(zhí)業(yè)許可辦理指南等做出規(guī)范，同時要求地方財政部門以89號令實施為契機，切實轉(zhuǎn)變理念，優(yōu)化服務(wù)。三是于2017年10月12日-13日，在西安組織了全國證券資格會計師事務(wù)所主要負責(zé)人暨注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管專題培訓(xùn)，向地方財政部門和部分會計師事務(wù)所詳細講解辦法精神實質(zhì)和具體要求。四是加快制定會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)制辦法、非注冊會計師擔(dān)任特殊普通合伙會計師事務(wù)所合伙人管理辦法等89號令相關(guān)配套辦法。
 
“點面結(jié)合”加強證券資格會計師事務(wù)所管理，進一步強化后續(xù)監(jiān)管
 
根據(jù)法律授權(quán)和現(xiàn)行管理體制，財政部主要負責(zé)對會計師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)的管理，直接的管理對象就是40家證券資格會計師事務(wù)所。2017年，針對40家證券資格事務(wù)所的不同情況，會計司點面結(jié)合，從管理模式研究、監(jiān)管、報備等各方面加強對證券資格會計師事務(wù)所的管理。一是對《證券法修訂草案人大二次審議稿》提出修改意見，重點對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的管理模式研究提出意見。二是就會計師事務(wù)所證券資格管理辦法的補充規(guī)定和證監(jiān)會66號主席令，與相關(guān)單位積極溝通協(xié)調(diào)，反映行業(yè)訴求。三是探索以合伙人為抓手的大型會計師事務(wù)所事中事后監(jiān)管手段，開展大型會計師事務(wù)所主要負責(zé)人和新任合伙人約談工作。四是針對兩家證券資格會計師事務(wù)所近年來因執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé)，受到多次行政處罰的情況，為切實維護資本市場秩序和社會公眾利益，財政部會計司會同證監(jiān)會會計部分別于2017年2月、6月發(fā)布暫停其承接新的證券業(yè)務(wù)的聯(lián)合公告。成立聯(lián)合檢查組對兩所整改情況，特別是質(zhì)量控制和一體化管理方面存在的系統(tǒng)性風(fēng)險進行實地核查后，分別于4月和8月恢復(fù)其承接新的證券業(yè)務(wù)。通過核查工作，有效掌握了行業(yè)實際情況，強化了證券資格會計師事務(wù)所事中事后監(jiān)管，既對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)市場審計業(yè)務(wù)起到了警示作用，又切實維護了資本市場秩序和社會公共利益。五是認真開展證券資格會計師事務(wù)所年度報備和日常備案等工作，強化證券資格會計師事務(wù)所風(fēng)險意識，提高執(zhí)業(yè)水平。
 
升級改造財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，提升行業(yè)監(jiān)管效能
 
財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)是財政部門日常審批和管理工作的平臺，也是財政部門與會計師事務(wù)所溝通交流的平臺，更是反映財政部門行政審批和行政管理信息化水平的對外展示平臺。2017年以來，會計司以系統(tǒng)三期升級改造為契機，繼續(xù)推動完善系統(tǒng)功能，提高系統(tǒng)運行效率和效能：一是根據(jù)新出臺的第89號令及其配套辦法的實施要求，調(diào)整或新增了會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備、境外會計師事務(wù)所入境執(zhí)業(yè)報備等業(yè)務(wù)功能。二是根據(jù)政務(wù)公開要求和用戶需求，進一步優(yōu)化綜合查詢、基本信息報備、外網(wǎng)查詢等功能設(shè)計，提升系統(tǒng)響應(yīng)速度，提高數(shù)據(jù)保密性和安全性。三是根據(jù)地方政府落實“放管服”改革需求，在座談研討和充分聽取部分省級財政部門意見的基礎(chǔ)上，抓緊研究財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)與地方行政審批系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口開放、推行電子證照等問題，目前已形成了有效的對接方案，與浙江等地順利實現(xiàn)平臺對接?？傮w而言，系統(tǒng)在升級改造和日常運行過程中不斷成熟，并根據(jù)用戶需求和監(jiān)管要求持續(xù)改進，為新形勢下提升注冊會計師行業(yè)監(jiān)管效能提供了有力支撐。
 
做好行業(yè)重大問題研究，穩(wěn)步推進行業(yè)健康發(fā)展
 
行業(yè)越發(fā)展，社會關(guān)注度就越高，監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾對行業(yè)的期望就越大。會計司的一項重要工作職責(zé)，就是及時收集社會各有關(guān)方面對行業(yè)的最新訴求或監(jiān)管要求，深入研究其可能產(chǎn)生的重大影響，切實維護行業(yè)的合法權(quán)益。2017年，會計司主要協(xié)調(diào)解決了以下幾項涉及行業(yè)的重大問題：一是針對《公安部專報》中犯罪嫌疑人設(shè)立空殼公司實施涉稅犯罪有關(guān)問題進行認真研究，向國務(wù)院呈報了相關(guān)意見建議，表示財政部將在繼續(xù)做好隨機抽查和分類監(jiān)管工作的同時，進一步加大對會計服務(wù)中介機構(gòu)的監(jiān)管力度。二是根據(jù)國際機構(gòu)對我國開展反洗錢與反恐怖融資評估工作的相關(guān)要求，從維護國家利益的大局出發(fā)，將注冊會計師行業(yè)作為特定非金融行業(yè)或職業(yè)，納入反洗錢評估范圍，并以評估為契機，向國際社會展示中國注冊會計師行業(yè)的良好形象。三是根據(jù)人民幣國際化發(fā)展和人民幣發(fā)債工作需要，配合人民銀行研究明確發(fā)債過程中涉及的會計審計政策安排，確保符合條件的境內(nèi)外會計師事務(wù)所平等參與市場競爭。四是繼續(xù)有序推進“四大”會計師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制后續(xù)工作。組織開展“四大”本土化轉(zhuǎn)制工作實地調(diào)研。認真研究“四大”本土化轉(zhuǎn)制與執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)系、配合研究銀行不良貸款率與會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的關(guān)系等問題。五是開展養(yǎng)老金注冊會計師審計制度建設(shè)，研究起草了相關(guān)辦法。
 
推動會計服務(wù)市場雙向開放，服務(wù)國家開放戰(zhàn)略
 
加強行業(yè)對外交流合作是增進互動互信、拓展?jié)撛谑袌?、提升我國注冊會計師行業(yè)國際影響力和話語權(quán)的重要手段。2017年，財政部根據(jù)黨中央國務(wù)院關(guān)于推動形成全面開放格局的決策部署，積極參與會計雙邊或多邊會計服務(wù)貿(mào)易談判，不斷加強與境外會計組織的溝通互訪，行業(yè)對外交流合作和雙向開放進一步走向深入。一是根據(jù)對外開放新形勢和經(jīng)濟社會發(fā)展新要求，研究提出會計行業(yè)開放思路與策略，組織普華永道中天會計師事務(wù)所等有關(guān)單位就會計師事務(wù)所服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略開展重點研究，配合發(fā)改委開展外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄修訂等。二是根據(jù)中央對港澳工作相關(guān)要求，組團赴港澳開展會計行業(yè)監(jiān)管和開放政策磋商工作，積極落實CEPA經(jīng)濟技術(shù)合作協(xié)議各項開放措施。三是配合國務(wù)院相關(guān)部門開展會計審計服務(wù)對外開放相關(guān)工作，包括歐亞經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定、世貿(mào)組織對華貿(mào)易政策審議、雙邊自貿(mào)協(xié)定等。四是配合做好自由貿(mào)易試驗區(qū)建設(shè)相關(guān)工作，重點就海南自由港、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)涉及的會計服務(wù)市場開放政策提出意見。五是扎實推進世行項目“注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展研究”子課題，重點對行業(yè)國際化發(fā)展模式和選擇途徑進行深入研究。
 
持續(xù)擴大行業(yè)社會影響，塑造行業(yè)品牌形象
 
注冊會計師行業(yè)是靠品牌、靠聲譽、靠影響獲得客戶、贏得市場的新型社會組織，加強行業(yè)宣傳和輿論引導(dǎo)、塑造行業(yè)積極正面的社會形象顯得尤為重要。2017年，財政部會計司向中紀(jì)委等單位或機構(gòu)推薦會計師事務(wù)所從事司法會計鑒定等具有較強專業(yè)性和跨領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，配合部內(nèi)相關(guān)司局積極推進“五險一金”審計、科研資金審計、高校財務(wù)審計等公共部門注冊會計師審計制度，不斷提升注冊會計師行業(yè)在商業(yè)領(lǐng)域以外的社會領(lǐng)域的影響力和公信力，增進社會公眾對行業(yè)的理解、支持和認可。與此同時，認真做好人大建議和政協(xié)提案的答復(fù)工作，通過與代表委員的充分溝通，宣傳行業(yè)正面形象，爭取代表委員對行業(yè)發(fā)展和行業(yè)管理工作的理解和支持。
 
各地財政部門積極探索，行業(yè)管理亮點紛呈
 
各地財政部門在會計師事務(wù)所管理過程中，積極探索，主動作為，認真做好“規(guī)定動作”的同時，也采取了不少好的經(jīng)驗舉措。如，山西、遼寧、黑龍江、浙江、湖北、四川等地主動與市場監(jiān)督管理部門開展信息數(shù)據(jù)交換和共享，及時了解掌握后置審批企業(yè)注冊情況，為進一步做好行業(yè)事中事后管理工作提供信息基礎(chǔ)；浙江等地對與事務(wù)所相關(guān)信息的合規(guī)性和一致性進行了“地毯式”清查，同時對事務(wù)所開展“上門服務(wù)至少一次”活動，減少事務(wù)所和相關(guān)財政部門的業(yè)務(wù)量，取得明顯成效；湖北等地科學(xué)運用事務(wù)所專項發(fā)展資金，確定獎勵事務(wù)所獎勵條件和標(biāo)準(zhǔn)，采取政府購買服務(wù)方式，聘請事務(wù)所對專項發(fā)展資金的申報進行合規(guī)性評審，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強、做精做專；上海等地進一步深化“證照分離”改革，縮短審批時限、提高審批效率、優(yōu)化服務(wù)流程；山東發(fā)布《山東省人民政府關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的實施意見》，并將按照此意見要求，全面梳理行業(yè)信用“紅黑名單”制度，促進行業(yè)市場的完善和發(fā)展；寧夏等地通過建立定期自查制度，依法按照“三級四同”要求對財政系統(tǒng)承擔(dān)的區(qū)、市、縣三級政務(wù)服務(wù)事項進行審查核對，對不符合申報要素內(nèi)容情況及時指導(dǎo)財政廳窗口修改糾正，確保不給企業(yè)增加不必要申報條件，不讓企業(yè)開不必要證明，確保對外公開的信息一致性。陜西等地制定了事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可“證照分離”改革實施方案，明確在中國（陜西）自由貿(mào)易試驗區(qū)推進會計師事務(wù)所“證照分離”改革試點，加強事中事后監(jiān)管，推動網(wǎng)上辦理，加快推進信息共享，營造會計服務(wù)行業(yè)穩(wěn)定公平透明可預(yù)期的營商環(huán)境。吉林等地通過取消境外事務(wù)所在華設(shè)立代表處審批和事務(wù)所跨省遷移審批，下放境外會計師事務(wù)所來華臨時執(zhí)業(yè)審批，簡化了事務(wù)所及其分支機構(gòu)設(shè)立審批和證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批程序；天津制定了《關(guān)于做好會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理工作有關(guān)問題的通知》，對規(guī)范名稱設(shè)置規(guī)則、嚴(yán)格執(zhí)業(yè)許可審批、加強事中事后管理等工作進行部署，強化信息共享，完善行政審批文書使用；福建等地指導(dǎo)督促各設(shè)區(qū)市財政局申請福建省行政審批專用章電子印章，大力推進電子證照應(yīng)用；河南、江西等地鞏固傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域相結(jié)合，積極與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，促進會計師事務(wù)所向內(nèi)部控制與風(fēng)險管理咨詢、投融資咨詢、并購重組咨詢等業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展；重慶等地全面推進會計師事務(wù)所分類監(jiān)管工作，在日常監(jiān)管中，將事務(wù)所分類情況錄入會計監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)，并設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，以便及時發(fā)現(xiàn)異常狀況，同時，在開展2017年事務(wù)所檢查工作時，在隨機抽取事務(wù)所的基礎(chǔ)上，根據(jù)全市會計師事務(wù)所B、C、D三個層級的分類情況及相關(guān)社會和部門的舉報線索，綜合確定事務(wù)所檢查名單，有效增強了檢查發(fā)現(xiàn)問題的指向性；內(nèi)蒙古等地組織編寫了注冊會計師協(xié)會中小會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊，規(guī)范了會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查流程及內(nèi)容，量化了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，為檢查人員衡量會計師事務(wù)所、注冊會計師遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)范提供了統(tǒng)一標(biāo)尺，也可作為會計師事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中所要守住的執(zhí)業(yè)底線；湖南等地有效利用會計師事務(wù)所年度報備數(shù)據(jù)開展分析，結(jié)合日常管理中了解的情況，撰寫了注冊會計師行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)研報告，對行業(yè)發(fā)展中的實踐經(jīng)驗進行了認真梳理和總結(jié)，對存在的問題和不足進行了深入研究和反思，同時，聯(lián)合省衛(wèi)生部門，將公立醫(yī)院注冊會計師審計費用納入業(yè)務(wù)部門預(yù)算統(tǒng)一安排，費用安排更有保障，將審計報告作為醫(yī)院評價、醫(yī)院負責(zé)人績效考核的重要指標(biāo)，審計結(jié)果運用更加有效，從而實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)向公立醫(yī)院領(lǐng)域的快速拓展。廣東等地完善了黑名單制度等誠信信息監(jiān)控體系，將注冊會計師行業(yè)信用建設(shè)推向前進；北京等地通過報備數(shù)據(jù)挖掘，將人均收入過低、報告平均收入過低、資不抵債、合伙人（股東）年齡過大、持續(xù)待清算，工商財政合伙人名單不一致等情況的事務(wù)所列為重點關(guān)注對象，對不符合設(shè)立條件的事務(wù)所列入年度行政檢查名單中，通過信息報備，全面加強事務(wù)所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；安徽大力開展行業(yè)“清掛名”專項整治工作，采取單位自查、上下聯(lián)動、部門協(xié)同等方式，委托市縣財政局赴當(dāng)?shù)厣绫Ｖ行恼{(diào)取全省非證券資格會計師事務(wù)所員工社保繳納信息，安排省注冊會計師協(xié)會調(diào)取注冊會計師年檢資料，對2,700余名注冊會計師社保繳納情況按照在本所繳納社保、退休退職、在同一控制主體繳納社保、個人自行繳納社保在本所報銷、個人自行繳納社保未在本所報銷、在外單位繳納社保、未繳社保等7類，分別逐人逐項進行梳理統(tǒng)計，目前已清理580名注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)，基本落實了專職執(zhí)業(yè)規(guī)定，凈化了行業(yè)風(fēng)氣。
 
正視矛盾，直面問題，深入分析當(dāng)前中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展存在問題及管理建議
 
雖然我國注冊會計師行業(yè)和會計服務(wù)市場持續(xù)向好的發(fā)展態(tài)勢進一步強化，但在行業(yè)結(jié)構(gòu)布局、行業(yè)人員結(jié)構(gòu)、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域開拓等方面仍然存在一些不容忽視的問題和不足，可能對行業(yè)長遠發(fā)展造成較大壓力。
 
注冊會計師行業(yè)結(jié)構(gòu)布局有待進一步優(yōu)化
 
一是注冊會計師服務(wù)市場份額分布不均衡。如前所述，我國注冊會計師服務(wù)市場的市場份額目前大致呈現(xiàn)出2:1:2的啞鈴型結(jié)構(gòu),同時，從趨勢來看，近年來也出現(xiàn)了大所市場份額日趨上升，小所市場份額日趨下降的緩慢趨勢，啞鈴型結(jié)構(gòu)有向倒金字塔結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的趨勢。二是注冊會計師服務(wù)資源區(qū)域分布不均衡。從區(qū)域分布看，優(yōu)質(zhì)審計資源主要集中在東中部地區(qū)和特大型城市，地域分布不均衡，僅北京、上海、廣東三地就集聚了全國約20%的會計師事務(wù)所，部分“一帶一路”沿線省市的注冊會計師人力資源嚴(yán)重不足。三是大、中、小型會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜的有序競爭格局尚未形成。40家證券所圍繞資本市場審計業(yè)務(wù)的競爭日趨激烈；部分中等規(guī)模的非證券所由于證券服務(wù)市場巨大的發(fā)展前景，想方設(shè)法希望獲取證券期貨業(yè)務(wù)資格許可證，參與分享“蛋糕”；數(shù)量眾多的小所同質(zhì)競爭，沉重的競爭壓力帶來低價競爭、批發(fā)報告等嚴(yán)重擾亂市場秩序的現(xiàn)象。
 
為此，一要合理調(diào)控從事證券審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所的擴容范圍，既要有序擴大，又要嚴(yán)控風(fēng)險，防止因地方保護主義或“價格戰(zhàn)”等因素造成“劣幣驅(qū)逐良幣”。二要貫徹“寬進、嚴(yán)管、重罰”的總體思路，不斷強化事中事后監(jiān)管，結(jié)合證券業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況、規(guī)模數(shù)量、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、歷史表現(xiàn)等綜合因素，建立完善定期檢查與隨機抽查制度，特別要將審計項目合伙人和質(zhì)量復(fù)核合伙人作為監(jiān)管的重中之重。三要改進完善中央企業(yè)、金融企業(yè)審計輪換制度，適時、適當(dāng)延長審計輪換期；同時，研究大型企業(yè)集團和金融機構(gòu)“主審+參審”的審計師配置制度，既鼓勵公平競爭、充分競爭，又緩解競爭壓力、規(guī)范競爭秩序。四要引導(dǎo)、支持中小會計師事務(wù)所順時應(yīng)勢調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，著力把適應(yīng)市場需求的特色業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)作為“增收”的主攻方向；同時，多措并舉為中小所“減負”，推動中小所在更好的政策環(huán)境和市場環(huán)境中健康規(guī)范發(fā)展。
 
會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域有待進一步拓展。
 
近年來，會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)收入占總收入的比重一直遠高于其他業(yè)務(wù)。以2017年為例，全國會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)收入占比80.22%，稅務(wù)業(yè)務(wù)收入占比1.51%，咨詢業(yè)務(wù)收入占比9.21%，其他業(yè)務(wù)收入（含資產(chǎn)評估、工程預(yù)決算審核等）占比9.06%。數(shù)據(jù)表明，盡管行業(yè)市場規(guī)模增長迅速，會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展仍主要集中在傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，稅務(wù)業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等非審計領(lǐng)域方面的業(yè)務(wù)拓展有待進一步加強。
 
為此，一要抓緊研究建立以政府綜合財務(wù)報告為主線的公共部門注冊會計師審計制度，增強配套制度安排的嚴(yán)肅性和約束力，從法律層面和體制機制上破除注冊會計師實施公共部門審計的準(zhǔn)入障礙。二要鼓勵會計師事務(wù)所借助管理會計體系建設(shè)契機，大力拓展管理會計咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域。三要細化落實政府購買注冊會計師專業(yè)服務(wù)管理制度，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，規(guī)范購買程序，夯實經(jīng)費保障。四要持續(xù)完善審計準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)和公共部門的特點與差異，為注冊會計師開展業(yè)務(wù)提供全面、及時的技術(shù)支持。五要切實加強注冊會計師專業(yè)勝任能力建設(shè)。
 
注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進一步提升
 
從執(zhí)業(yè)質(zhì)量看，一些會計師事務(wù)所的質(zhì)量意識淡薄、質(zhì)控水平不高、內(nèi)部管理不嚴(yán)、風(fēng)險意識淡薄，導(dǎo)致審計失敗案件時有發(fā)生，有些案件對資本市場影響較大，給行業(yè)整體形象帶來嚴(yán)重不利影響。超出勝任能力承接業(yè)務(wù)、低價承攬業(yè)務(wù)、違規(guī)出具不實報告等行為屢禁不止。規(guī)模小的會計師事務(wù)所突出表現(xiàn)出人力資源相對分散、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全、運行管理不規(guī)范、審計技術(shù)落后、技術(shù)力量不強等問題，競爭力不強，持續(xù)發(fā)展動力不足。
 
為此，一要著力推動會計師事務(wù)所誠信建設(shè)、獨立性建設(shè)、專業(yè)能力建設(shè)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，防止經(jīng)濟下行壓力風(fēng)險、資本市場波動震蕩風(fēng)險傳導(dǎo)加劇審計風(fēng)險。二要推動會計師事務(wù)所完善內(nèi)部治理，以合伙協(xié)議為統(tǒng)領(lǐng)，以合伙人責(zé)權(quán)利安排為核心，以收入分配為突破，以總分所一體化管理為關(guān)鍵，加快建立健全決策有據(jù)、執(zhí)行有效、監(jiān)督有方、問責(zé)有力的管理制度體系。三要推動會計師事務(wù)所夯實技術(shù)力量，統(tǒng)一內(nèi)部技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高審計質(zhì)量。四要推動會計師事務(wù)所適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代要求，加大信息技術(shù)投入，加快信息系統(tǒng)升級，提升審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的信息化水平。五要推動會計師事務(wù)所清晰認識行業(yè)特性，提高執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識，盡快完成由提取職業(yè)風(fēng)險金基金向投保職業(yè)責(zé)任保險的過渡，提高會計師事務(wù)所抵御風(fēng)險的能力。
 
注冊會計師行業(yè)人才隊伍結(jié)構(gòu)有待進一步優(yōu)化
 
目前，注冊會計師行業(yè)人才隊伍存在總體年齡偏大、年齡結(jié)構(gòu)不合理、青黃不接等嚴(yán)重影響行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的現(xiàn)象。以2017年度為例，全國會計師事務(wù)所合伙人平均年齡為53歲，其中年齡超過60歲的合伙人是40歲及以下合伙人的近3.5倍；注冊會計師平均年齡為48歲，其中年齡超過60歲的約占注冊會計師總數(shù)的五分之一。很多中小型會計師事務(wù)所的從業(yè)人員年齡偏大，其執(zhí)業(yè)注冊會計師不能及時掌握最新會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，知識結(jié)構(gòu)相對老化，執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識不夠強，尤其缺乏復(fù)合型高端會計人才，與“四大”以及國內(nèi)百強所執(zhí)業(yè)水平相比有較大差距。注冊會計師是行業(yè)發(fā)展的最大“資本”和核心“資產(chǎn)”，長此以往，行業(yè)發(fā)展的人才基礎(chǔ)和發(fā)展后勁將受到影響。
 
為此，一要與時俱進完善注冊會計師考試制度，進一步夯實行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人才基礎(chǔ)。二要改革完善會計師事務(wù)所收入分配制度，有關(guān)制度設(shè)計要加大向中青年注冊會計師和一線從業(yè)人員的傾斜力度。
 
規(guī)范引導(dǎo)，放管結(jié)合，以強化監(jiān)管促進注冊會計師行業(yè)規(guī)范發(fā)展
 
黨的十九大做出的建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系和參與全球開放合作的重大部署，也對行業(yè)改革與行業(yè)管理提出了新的要求。“放管服”改革一方面要求政府應(yīng)當(dāng)減少對微觀市場主體的準(zhǔn)入干預(yù)，另一方面也強調(diào)政府對行業(yè)和市場的日常監(jiān)管，為微觀市場主體創(chuàng)造公平透明的競爭環(huán)境。過去5年來，受復(fù)雜多變的國內(nèi)國際經(jīng)濟、市場、商業(yè)環(huán)境影響，行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管尺度明顯收緊，監(jiān)管力度顯著加大。2013年以來，財政部、證監(jiān)會共計處理處罰會計師事務(wù)所約30家次，涉及注冊會計師近70人次，其中2家會計師事務(wù)所被撤銷證券期貨業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)許可，3家會計師事務(wù)所被暫停執(zhí)行證券期貨業(yè)務(wù)；省級財政部門也進一步加大了對本轄區(qū)內(nèi)違法違規(guī)會計師事務(wù)所及其注冊會計師的處理處罰力度?？梢灶A(yù)見，強化監(jiān)管將成為未來一段時期會計服務(wù)市場管理的主旋律和大趨勢。為了持續(xù)凈化會計服務(wù)市場環(huán)境，財政部門將在繼續(xù)鞏固已發(fā)布的注冊會計師行業(yè)系列簡政放權(quán)政策的同時，采取一系列有效措施，促進會計服務(wù)市場規(guī)范有序發(fā)展。
 
推進法制建設(shè)，促進行業(yè)規(guī)范
 
法律制度是行業(yè)規(guī)范發(fā)展的根本遵循。財政部將以修訂《注冊會計師法》、研究起草《注冊會計師法實施條例》為統(tǒng)領(lǐng)，以貫徹落實《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第89號）等部門規(guī)章為重點，以制定完善各項行業(yè)管理制度和規(guī)范性文件為補充，深入持久抓好行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)工作。下一階段，財政部會計司將盡快完成《注冊會計師法》各板塊的專題研究并形成修訂初稿，廣泛征求意見后，按程序保送審議；將統(tǒng)籌推進新修訂的89號令的貫徹實施工作，在加強政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的同時，擇機開展全國會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件情況專項核查；將認真梳理行業(yè)現(xiàn)行管理制度，對存在監(jiān)管空白、與89號令要求不一致或明顯不符合行業(yè)發(fā)展實際的，抓緊進行修訂、增補，力爭在“十三五”期末形成一套較為系統(tǒng)完備的、有利于行業(yè)健康發(fā)展的注冊會計師行業(yè)法規(guī)制度體系。
 
建立誠信體系，凈化市場環(huán)境
 
黨的十八大以來，國務(wù)院陸續(xù)下發(fā)了《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》《關(guān)于建立和完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度、加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》等一系列文件，整個社會的誠信體系建設(shè)不斷推進，良好的誠信氛圍正在逐步形成。下一階段，財政部門將抓緊落實國務(wù)院有關(guān)文件精神，推進注冊會計師行業(yè)誠信體系建設(shè)，建立健全注冊會計師信用記錄、職業(yè)信用報告、會計師事務(wù)所信用評級和信用分類管理、從業(yè)人員誠信宣誓、會計師事務(wù)所誠信公約等制度；研究建立行業(yè)誠信典型“紅名單”制度和嚴(yán)重失信主體“黑名單”制度，對納入“紅名單”的會計師事務(wù)所實施行政審批“綠色通道”和“容缺受理”等便利服務(wù)措施，對納入“黑名單”的會計師事務(wù)所依法依規(guī)加強行政性約束和懲戒；要繼續(xù)深化行業(yè)誠信監(jiān)督和職業(yè)道德警示教育，加強與紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計、稅務(wù)、物價、國資監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門的協(xié)調(diào)，聯(lián)合治理、整頓違法干預(yù)、惡意壓價、索取回扣等影響行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的行為，切實凈化會計服務(wù)市場執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升注冊會計師行業(yè)的社會公信力。
 
強化監(jiān)管力度，杜絕行業(yè)亂象
 
監(jiān)管是行業(yè)管理的永恒主題。未來一段時期，財政部門將進一步強化行業(yè)監(jiān)管，守住行業(yè)不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線，堅決整頓和治理一切行業(yè)亂象，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。一是嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。做到公平公正、便民高效，讓符合條件的申請人都能進來，把不符合條件的堅決擋在門外；進一步加強合伙人（股東）和注冊會計師資格管理、會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)資格管理和會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格管理，確保程序合法、過程公開、結(jié)果透明，切實防范未經(jīng)許可進入市場的現(xiàn)象。二是強化后續(xù)監(jiān)管。充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)平臺，做好對會計師事務(wù)所報備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握會計師事務(wù)所管理信息、財務(wù)信息和執(zhí)業(yè)信息，提高日常監(jiān)督的針對性和有效性，確保會計師事務(wù)所持續(xù)符合設(shè)立條件、注冊會計師持續(xù)符合任職資格；在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期組織開展總分所一體化管理、質(zhì)量控制體系建設(shè)、反洗錢制度建設(shè)等方面的專項核查，及時發(fā)現(xiàn)存在問題并提出整改意見，避免本地區(qū)注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險，更不能出現(xiàn)行業(yè)“亂象”；根據(jù)日常監(jiān)督和專項核查情況，結(jié)合注冊會計師行業(yè)誠信體系建設(shè)，對信用等級較低、綜合評價較差的會計師事務(wù)所進行重點監(jiān)管。三是加大處罰力度。以零容忍的態(tài)度，重點對合謀舞弊、掛名執(zhí)業(yè)、批發(fā)報告等嚴(yán)重擾亂會計審計服務(wù)市場的行為從嚴(yán)、從重設(shè)罰，進一步加大違規(guī)成本，讓違法違規(guī)者有切膚之痛，堅決維護監(jiān)管的權(quán)威性、發(fā)揮監(jiān)管的威懾力，為行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造風(fēng)清氣正的發(fā)展環(huán)境。
 
注：
¹：如無特別說明，本報告數(shù)據(jù)均來自財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報備數(shù)據(jù)。
 
²：因2017年會計師事務(wù)所收入統(tǒng)計口徑調(diào)整，本報告所指行業(yè)收入，除特別指明外，不包括會計師事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入，本報告也不對收入的具體項目數(shù)、平均數(shù)與上年數(shù)進行比較。
 
³：計算平均工資薪酬時，人數(shù)按當(dāng)年平均值計算。
 
本文來源：財政部