自2012年1月上海交通運(yùn)輸業(yè)開(kāi)展?fàn)I改增以來(lái)，營(yíng)改增已經(jīng)走過(guò)了五個(gè)年頭。在這五個(gè)年頭中，營(yíng)改增實(shí)施的范圍從部分省、市擴(kuò)大到全國(guó)，從個(gè)別行業(yè)擴(kuò)展到各類(lèi)行業(yè)，截止到2014年6月，未實(shí)施營(yíng)改增的行業(yè)僅剩下建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)。
而近日，李克強(qiáng)總理在兩會(huì)政府工作報(bào)告中指出，5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，這意味著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍將擴(kuò)大到之前剩下的四大行業(yè)。
至此，營(yíng)改增最后一只靴子終于落地。
最后一只靴子落地可謂是姍姍來(lái)遲，而從政府發(fā)布的公告我們可以看出此次推進(jìn)四大行業(yè)營(yíng)改增的決心。在財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的相關(guān)文件中，還特意標(biāo)注出了“特急”二字。
為什么財(cái)政部需要下發(fā)特急文件，力推營(yíng)改增的全面實(shí)施?而之前的營(yíng)改增過(guò)程中到底又遇到了什么樣的阻力，導(dǎo)致其遲遲難以收官?營(yíng)改增之后是否真能保證行業(yè)稅負(fù)只減不增?
營(yíng)改增帶來(lái)的減稅大利好
一直以來(lái)，營(yíng)改增改革都是國(guó)家財(cái)稅改革當(dāng)中的重頭戲。財(cái)稅改革的目的無(wú)非是想進(jìn)一步完善稅收體制，從而在保證國(guó)家財(cái)政根基的情況下，*5程度的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，*5程度地體現(xiàn)稅收公平。
因此，營(yíng)改增改革的主要目的就是徹底地解決生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問(wèn)題，從而釋放更多的紅利。
在政府力推減稅的大背景下，營(yíng)改增是繞不過(guò)去的一個(gè)坎。并且就之前營(yíng)改增減稅實(shí)施情況來(lái)看，減稅效果較為顯著。
據(jù)財(cái)政部公布的營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行情況顯示：2013年?duì)I改增試點(diǎn)減稅超過(guò)1400億元;
2014年，減稅1918億元，其中超過(guò)95%的試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)變帶來(lái)稅負(fù)不同程度的下降;
2015年7月，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞通報(bào)會(huì)，表示2015年上半年?duì)I改增減稅超1100億元;
由此看來(lái)，營(yíng)改增的實(shí)施確實(shí)能為企業(yè)降低稅負(fù)，出讓更多的紅利，讓更多的企業(yè)能夠輕裝上陣，進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而獲得更好的發(fā)展。
三大“難啃的硬骨頭”
既然營(yíng)改增能為企業(yè)帶來(lái)重大利好，降低稅負(fù)，那為什么四大行業(yè)營(yíng)改增遲遲不能推進(jìn)呢?因?yàn)樨?cái)稅改革首先要解決的就是營(yíng)改增全面推開(kāi)之后中央和地方政府財(cái)力分配的問(wèn)題。
一直以來(lái)，營(yíng)業(yè)稅都是地方政府的主體稅收之一，甚至在一些地方，其是地方政府的*10主體稅收，而實(shí)施營(yíng)改增就意味著營(yíng)業(yè)稅規(guī)模縮小，增值稅的規(guī)模不斷加大。本來(lái)營(yíng)業(yè)稅是地方稅，增值稅是中央和地方分享稅，那么營(yíng)改增之后，中央和地方政府的稅收都會(huì)減少，并且地方政府稅收縮減的更多。
因此，想要順利實(shí)施四大行業(yè)的營(yíng)改增，就要亟需解決兩個(gè)問(wèn)題：如何構(gòu)建地方稅體系以及如何重新分配中央和地方稅收劃分問(wèn)題。
此次財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)特急文件，彰顯了這樣一種態(tài)度：在財(cái)稅改革中，不管遇到多難啃的硬骨頭，都要去克服、去解決。
國(guó)家財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉也表示，目前地方稅體系還沒(méi)有建立起來(lái)，而房地產(chǎn)稅還處在財(cái)政部配合有關(guān)部門(mén)立法的階段。
除此之外，樓繼偉還提到四大行業(yè)營(yíng)改增最難的一點(diǎn)就是不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅，因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)征收增值稅幾乎涉及到所有企業(yè)和個(gè)人。
如此看來(lái)，在剩下的幾十天的時(shí)間里，四大行業(yè)想要全面推行營(yíng)改增必須要拿下三大難啃的骨頭：中央和地方稅收分配、地方稅體系建立以及不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅。
企業(yè)稅負(fù)只增不減?不敢打包票
理論上來(lái)說(shuō)，實(shí)施營(yíng)改增之后，企業(yè)納稅額度會(huì)有所降低，稅負(fù)壓力小，自然有利于企業(yè)的發(fā)展。但是就目前的情況來(lái)看，一些行業(yè)營(yíng)改增實(shí)施后卻出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的情況。
目前，四大行業(yè)的稅率情況大概是這樣的：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。而目前，對(duì)此些行業(yè)，營(yíng)改增后的增值稅稅率最可能主要為6%、11%兩種，如此看來(lái)，營(yíng)改增后不敢保證稅率不會(huì)上升。
但是，總理在政府工作報(bào)告中指出，保證行業(yè)的稅負(fù)只減不增。如何做到?樓繼偉表示，企業(yè)都不增負(fù)不敢打包票，可以做到的是行業(yè)不增負(fù)，比如實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)抵扣。不管是企業(yè)租來(lái)的房產(chǎn)，還是投資形成的不動(dòng)產(chǎn)都可以抵扣，如此來(lái)鼓勵(lì)投資行為。但是，至于每一個(gè)企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增后的最后一個(gè)環(huán)節(jié)不增負(fù)，卻是無(wú)法保證的。
四大行業(yè)如何見(jiàn)招拆招?
既然無(wú)法保證每一個(gè)企業(yè)不增負(fù)，那么四大行業(yè)營(yíng)改增后，一些企業(yè)稅負(fù)上升也是有可能的。面對(duì)來(lái)勢(shì)洶洶、就在轉(zhuǎn)角處的營(yíng)改增浪潮，四大行業(yè)又該如何見(jiàn)招拆招，以此確保企業(yè)改革后仍能繼續(xù)良性的發(fā)展呢?
在最后所剩不多的寶貴時(shí)間，四大行業(yè)又該采取哪些措施來(lái)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增改革帶來(lái)的挑戰(zhàn)呢?
對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)
國(guó)稅總局在營(yíng)改增收官倒計(jì)時(shí)安排里提出了明確的培訓(xùn)要求，高頓財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)政策研究中心研究員Emily表示，四大行業(yè)的很多財(cái)稅人之前很少接觸到增值稅，對(duì)增值稅的原理也一無(wú)所知。營(yíng)改增帶來(lái)的不僅僅是稅率的變化，其背后涉及到很多的問(wèn)題，例如企業(yè)的盈利、支出、成本等等。因此，當(dāng)下四大行業(yè)最要緊的就是要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有關(guān)增值稅的系統(tǒng)培訓(xùn)，這是迫在眉睫的頭等大事。
吸收其他行業(yè)營(yíng)改增經(jīng)驗(yàn)
姍姍來(lái)遲的四大行業(yè)營(yíng)改增終于要迎來(lái)臨門(mén)一腳，四大行業(yè)不僅要做好對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，還應(yīng)該積極吸收和借鑒其他行業(yè)營(yíng)改增的寶貴經(jīng)驗(yàn)，例如可以學(xué)習(xí)制造業(yè)在營(yíng)改增后的的業(yè)務(wù)處理流程。其次還要對(duì)本身的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，了解那些可能受營(yíng)改增影響的業(yè)務(wù)，如果營(yíng)改增使得企業(yè)稅務(wù)上升，那就應(yīng)該找出這些稅負(fù)增加點(diǎn)。
系統(tǒng)性改造業(yè)務(wù)流程
在四大行業(yè)營(yíng)改增全面推開(kāi)之前，四大行業(yè)非常有要進(jìn)行“系統(tǒng)化地改造”，例如系統(tǒng)化地改造業(yè)務(wù)流程，按照增值稅的設(shè)計(jì)原理，重新塑造業(yè)務(wù)流程。
▎本文作者張宇，來(lái)源高頓財(cái)稅學(xué)院