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稅務師考點之營改增一

2019-12-23 稅務師 512人瀏覽
老師回答
　　一、本次營改增試點對小規(guī)模納稅人減免稅有何規(guī)定?
　　2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個人)，免征增值稅。
　　二、本次營改增試點在交通運輸服務中有何新增項目?
　　在《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中將“無運輸工具承運業(yè)務”增加到交通運輸服務范圍中。無運輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經(jīng)營活動。
　　三、本次營改增對融資性售后回租的規(guī)定有何變化?
　　在《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》將融資性售后回租歸入“金融服務”的“貸款服務”中，明確融資性售后回租利息收入也屬于貸款服務。
　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的第一條第(三)項對融資性售后回租的銷售額做了具體規(guī)定，同時明確了融資性售后回租老合同的過渡政策，)試點納稅人在2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，可以改按“貸款服務”(6%)繳納增值稅，也可以根據(jù)本次文件的相關規(guī)定繼續(xù)按照“有形動產(chǎn)融資租賃服務”(17%)繳納增值稅。
　　四、本次營改增對不征收增值稅項目的規(guī)定有何變化?
　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的第一條第(二)項的規(guī)定，不征收增值稅項目包括：
　　(一)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務;
　　(二)存款利息;
　　(三)被保險人獲得的保險賠付;
　　(四)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金;
　　(五)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。
　　根據(jù)上述規(guī)定，“航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務”和“以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務”不再屬于不征收增值稅項目。
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