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　　生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷(xiāo)售后，在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征(免)稅申報(bào)(免抵退稅預(yù)申報(bào))時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退(免)稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”，賬務(wù)處理如下：
　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本
　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
　　如果企業(yè)在當(dāng)月收到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，須根據(jù)所核定的“不予抵扣稅額抵減額”，作如下賬務(wù)處理：
　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本
　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
　　當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的會(huì)計(jì)處理分不同情況：
　?、鸥鶕?jù)當(dāng)月收到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”記賬：
　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款—出口退稅
　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)收入應(yīng)納稅金)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
　?、妻k理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)，按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)記賬：
　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款—出口退稅
　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)收入應(yīng)納稅金)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)。
　　收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對(duì)應(yīng)的申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，如果通知單中的審批數(shù)大于已記賬數(shù)，其差額用藍(lán)字調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如果通知單中的審批數(shù)小于已記賬數(shù)，其差額用紅字調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。
　?、窃谪浳锍隹诘漠?dāng)月，在辦理征(免)稅申報(bào)(預(yù)免預(yù)抵)時(shí)，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”，計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期預(yù)應(yīng)退稅額”，并進(jìn)行賬務(wù)處理：、借：應(yīng)收補(bǔ)貼款—出口退稅
　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)收入應(yīng)納稅金)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
　　收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對(duì)應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期進(jìn)行核對(duì)，如果通知單中的審批數(shù)大于已記賬數(shù)，其差額用藍(lán)字調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如果通知單的審批數(shù)小于已記賬數(shù)，其差額用紅字調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。