初當(dāng)會(huì)計(jì)時(shí)，在日常工作中會(huì)遇到很多問題，本文主要為大家講解日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)點(diǎn)，供大家參考！
*9：公司與股東之間的往來引起的查賬風(fēng)險(xiǎn)：
1、公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位;
實(shí)際工作中，許多公司在購置車子，房子時(shí)，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個(gè)人名下，實(shí)則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進(jìn)入公司，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個(gè)人的，則視同對(duì)股東個(gè)人的紅利分配，按20%計(jì)算交納個(gè)稅，且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費(fèi)用均不得在所得稅前扣除。
2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款;
股東個(gè)人的往來，如果只是日常工作中的正常短暫借支周轉(zhuǎn)，與其他員工一樣，沒有什么不妥的，但相關(guān)制度對(duì)股東的往來有如下規(guī)范：
①地稅明確規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個(gè)稅
(防止變相分配利潤)
②股東借入的款項(xiàng)不能超過其投資款二倍。
(防止賬外經(jīng)營的資金變相進(jìn)入公司)
3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚;
在實(shí)際工作中，相當(dāng)多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學(xué)的，出國的，家里的水電費(fèi)，電話費(fèi)，客情支出，旅游支出，都進(jìn)入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在所得稅前是不能扣除的，且實(shí)質(zhì)屬于對(duì)股東的紅利分配，計(jì)算交納個(gè)稅20%
按照《個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述1-3事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。還連帶營業(yè)執(zhí)照年檢麻煩。
入賬時(shí)注意做到：凡是公司付款購置的資產(chǎn)，均以公司名稱入賬，權(quán)利人是企業(yè)，而非股東或其親屬，凡是公司的成本費(fèi)用，均以公司名稱開具的發(fā)票入賬。到年末，與股東及其親屬的往來掛賬清平
第二、憑證中必需附上的證據(jù)鏈條，而會(huì)計(jì)日常工作中怕麻煩，省掉了，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。
1、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工費(fèi)耗用清單，無計(jì)算依據(jù);
生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入庫存商品，在稅法的角度，你的庫存商品的價(jià)值得有來源支撐：它對(duì)應(yīng)的附件有：
生產(chǎn)領(lǐng)料單(前身對(duì)應(yīng)入庫單/購進(jìn)發(fā)票，上手是完稅了的)，
人工計(jì)算表(計(jì)件工資來源有考勤表，有產(chǎn)品入庫驗(yàn)收單，有計(jì)件工價(jià)等一系列證據(jù)鏈做支撐，后續(xù)還與發(fā)工資，交個(gè)稅，申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)相呼應(yīng))
制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)(與之相呼應(yīng)的是水電、房租、折舊、低耗品、勞保品入賬時(shí)，相關(guān)資金支出，發(fā)票入賬，上手是納稅了的，你的計(jì)稅基礎(chǔ)才有依據(jù))
2、計(jì)算產(chǎn)品(商品)銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表;
銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)應(yīng)的前提是有收入，有銷售出庫單。“存貨的減少是以交稅為代價(jià)的”----銷項(xiàng)稅或進(jìn)轉(zhuǎn)出，稅務(wù)查賬時(shí)盯存貨是非常重點(diǎn)的一環(huán)，對(duì)進(jìn)存的來龍去脈得有完整的證據(jù)鏈條。
在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)有物流軟件支撐公司完整的經(jīng)營業(yè)務(wù)，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)在軟件里取數(shù)，但這里的數(shù)據(jù)信息肯定不能對(duì)應(yīng)上稅務(wù)賬上的開票明細(xì)，所以，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)外結(jié)轉(zhuǎn)成本是直接按收入的70%--80%進(jìn)行比例結(jié)轉(zhuǎn)，沒有附上任何清單，交待數(shù)字的來源，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖龇ㄊ牵耗銓?duì)稅務(wù)賬上的購進(jìn)，生產(chǎn)，銷售，結(jié)存得有一套完整的勾稽關(guān)系。
3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接;
實(shí)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員為了控制利潤，在工資表這張自制原始憑證上會(huì)加大做文章的力度，因?yàn)槭翘摷俚墓べY表，只能采用現(xiàn)金的形式發(fā)放，但沒有人簽名，稅務(wù)來查賬時(shí)，一看就知道個(gè)中緣由。
第三、不合格證據(jù)鏈入賬
1、跨納稅年度補(bǔ)提折舊。
2、屬企業(yè)高管或其他不合格商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
3、員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號(hào)票或稅法限額(如餐票，車票等)報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支;
4、計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，且年末賬面保留余額;
按期做好當(dāng)期工作，年末結(jié)賬前將本年度的所有科目余額清理排查，在本年度全部做到位。上述完全可以做到防患于未然。
第四、入賬時(shí)看似符合準(zhǔn)則，實(shí)質(zhì)上查賬不能過關(guān)
1、開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整;
開辦費(fèi)，金額如果較小，稅務(wù)一般會(huì)略過，金額較大，則應(yīng)該按照不低于五年進(jìn)行攤銷。在計(jì)算所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增。
2、應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年，如超過三年未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整;
3、對(duì)存貨暫估入庫，但跨了年度，且本年度結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本。
上述三項(xiàng)對(duì)所得稅造成影響。
4、運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，商品(產(chǎn)品)發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)(不論是否開具發(fā)票);
發(fā)出商品這個(gè)科目，稅法允許最長的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為六個(gè)月后，也就是說，發(fā)出商品從掛賬那個(gè)月算起，六個(gè)月后無論是否收到款項(xiàng)，是否開具發(fā)票，均應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)。
5、銷售廢料或邊角余料，沒有計(jì)提并繳納增值稅;
6、非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理;
7、視同銷售未正確處理。預(yù)收賬款超三月仍掛在賬上。其他應(yīng)收/付款模糊掛賬。
上述四項(xiàng)對(duì)增值稅造成影響。
第五、個(gè)稅方面的影響
1、公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補(bǔ)等，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。
2、贈(zèng)送給相關(guān)客戶或供應(yīng)商或工商稅務(wù)銀行人員的福利(節(jié)慶禮品，旅游福利等)，直接入招待費(fèi)，卻沒有注意到按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅。