一、表內(nèi)主要項(xiàng)目分析
(一)單項(xiàng)分析
(二)配比分析
1.通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”與存貨中的“庫(kù)存商品”兩個(gè)科目比較：如果兩者余額較大，且與當(dāng)期銷(xiāo)售收入不相匹配，則可能有滯留銷(xiāo)售收入的情況。
理由：這種情況一般規(guī)模較大的企業(yè)(包括民用家電，日用品)都會(huì)出現(xiàn)，因?yàn)閼?yīng)收賬款余額增加，表明銷(xiāo)售已經(jīng)成立，但現(xiàn)款回收困難，為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品照發(fā)，但銷(xiāo)售滯留或發(fā)票滯開(kāi)，久而久之庫(kù)存商品余額也就會(huì)增加。
2.通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”與存貨中“庫(kù)存商品”兩個(gè)科目比較：如果企業(yè)的“預(yù)收賬款”出現(xiàn)余額，且?guī)齑嫔唐酚囝~較大，則可能有滯留銷(xiāo)售收入或偷稅的情況。理由：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的企業(yè)，一般其主導(dǎo)產(chǎn)品多為市場(chǎng)緊俏產(chǎn)品或特種產(chǎn)品，而且?guī)齑嫔唐肪低旯ぎa(chǎn)品。
二、主要涉稅指標(biāo)分析
(一)主要涉稅指標(biāo)及其功能
1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%
這項(xiàng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo),說(shuō)明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有
2、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。
3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤(rùn)總額+利息支出)÷平均總資產(chǎn)×100%
(見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào))
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額÷平均總資產(chǎn)×100%
(會(huì)計(jì)上表示)表示企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)(通常一年)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它是反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷(xiāo)售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。
4、存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2〕×100%
一般情況下，存貨的周轉(zhuǎn)率越高越好，存貨周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)就越多，表明企業(yè)存貨變現(xiàn)速度越快，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的效率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)。
分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷(xiāo)售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。
5、存貨變動(dòng)率=(期末存貨-期初存貨)÷期初存貨×100%
6、資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額×100%
該指標(biāo)用于反映平均資產(chǎn)的獲利能力，表明了企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。另有資產(chǎn)凈利潤(rùn)率(資金報(bào)酬率)。
7、銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入×100%
該指標(biāo)表示每百元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的利潤(rùn)的多少，用以衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平。另有銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率。
8、應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率=(期末應(yīng)收(付)賬款-期初應(yīng)收(付)賬款)÷期初應(yīng)收(付)賬款×100%
分析納稅人應(yīng)收(付)賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收(付)賬款增長(zhǎng)率增高，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。
(二)配比分析
1、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率配比分析
(1)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷(xiāo)售利潤(rùn)率-—上年同期銷(xiāo)售利潤(rùn)率≤0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-—上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷(xiāo)售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。
(2)如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷(xiāo)售利潤(rùn)率-—上年同期銷(xiāo)售利潤(rùn)率>0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率—上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤(rùn)率降低，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入問(wèn)題。
2、存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率
與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率—上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入問(wèn)題。
資產(chǎn)負(fù)債表的分析
一、營(yíng)運(yùn)資本
營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=(總資產(chǎn)-非流動(dòng)資產(chǎn))-[總資產(chǎn)-股東權(quán)益-非流動(dòng)負(fù)債]=(股東權(quán)益+非流動(dòng)負(fù)債)-非流動(dòng)資產(chǎn)=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)
二、短期債務(wù)的存量比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率=1÷(1-營(yíng)運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn))
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債
現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)等。
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債
三、長(zhǎng)期償債能力比率
衡量長(zhǎng)期償債能力的財(cái)務(wù)比率，也分為存量比率和流量比率兩類(lèi)。
(一)總債務(wù)存量比率
1.資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債÷資產(chǎn))×100%
2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額即=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率).
3.長(zhǎng)期資本負(fù)債率=[非流動(dòng)負(fù)債÷(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益)]
(二)總債務(wù)流量比率
1.利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用=(凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)÷利息費(fèi)用
2.現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量÷利息費(fèi)用
3.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與債務(wù)比=(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%
四、資產(chǎn)管理比率
資產(chǎn)管理比率是衡量公司資產(chǎn)管理效率的財(cái)務(wù)比率。
常用的有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率等。
(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入/應(yīng)收賬款)
應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷(xiāo)售收入
(二)存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷存貨)
存貨與收入比=存貨÷銷(xiāo)售收入
(三)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷流動(dòng)資產(chǎn))=365÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)÷銷(xiāo)售收入
(四)非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn)
非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入÷非流動(dòng)資產(chǎn))=365÷非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)÷銷(xiāo)售收入
(五)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售收入與總資產(chǎn)之間的比率。它有三種表示方式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)與收入比。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及其計(jì)算
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入÷總資產(chǎn)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn))=365÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷(xiāo)售收入=1/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)