高頓網(wǎng)校友情提示，會(huì)計(jì)網(wǎng) 國(guó)稅申報(bào)系統(tǒng)：
　　1.企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：銀行存款
　　貸：補(bǔ)貼收入
　　對(duì)于直接減免的增值稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
　　貸：補(bǔ)貼收入
 
　　2.企業(yè)按銷(xiāo)量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額，作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
　　貸：補(bǔ)貼收入
　　實(shí)際收到補(bǔ)貼款時(shí)：
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款;
　　3、如屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域給予的其他形式的補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)于收到時(shí)：
　　借：銀行存款
　　貸：補(bǔ)貼收入
　　4.企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：銀行存款
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
　　對(duì)于直接減免的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，不作賬務(wù)處理。
　　企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先得后返還的教育費(fèi)附加返還款，作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：銀行存款
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入
　　期末，應(yīng)將“補(bǔ)貼收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“補(bǔ)貼收入”科目應(yīng)無(wú)余額。
　　稅務(wù)處理：
　　稅法規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，予以征收企業(yè)所得稅。
　　《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》(財(cái)稅字[1994]74號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有專(zhuān)門(mén)用途的，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入當(dāng)年企業(yè)利潤(rùn)，征收企業(yè)所得稅;對(duì)先征后退、先征生返還的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還流轉(zhuǎn)稅年度的企業(yè)利潤(rùn)，征收企業(yè)所得稅。
　　出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，出口退回的消費(fèi)稅應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
　　下列項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅：
　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字[2001]13號(hào))規(guī)定，在2003年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司及其直屬糧庫(kù)的財(cái)政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅。
　　(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知)(財(cái)稅字[2000]25號(hào))規(guī)定：自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。