高頓網(wǎng)校友情提示，會計網(wǎng) 國稅申報系統(tǒng)：
　　例1.A企業(yè)自2010年6月1日至2010年8月31日被認定為輔導期一般納稅人，自2010年9月1日轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。2010年6月未取得專用發(fā)票，2010年7月共取得專用發(fā)票2份，金額合計10000元，稅額1700元，并在月底前全部認證通過。則該企業(yè)在8月份的申報期內(nèi)，填報7月份增值稅申報表附表二時，如下順序填報操作：
 
　　(1)填35欄
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 2 10000 1700
　　(2)填24，25欄
　　三、待抵扣進項稅額
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　本期認證相符且本期未申報抵扣24 2 10000 1700
　　期末已認證相符但未申報抵扣25 2 10000 1700
　　注：由于A企業(yè)7月份取得的進項稅額，填報在待抵扣進項稅額部分(即24，25欄)，因此，該企業(yè)的增值稅報表主表12欄進項稅額應為0。
　　例2.A企業(yè)2010年8月共取得專用發(fā)票3份，金額合計20000元，稅額3400元，并在月底前全部認證通過。則該企業(yè)在9月份的申報期內(nèi)，填報8月份增值稅申報表附表二時，如下順序填報操作：
　　(1)填35欄
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 3 20000 3400
　　(2)填23，24，25欄
　　三、待抵扣進項稅額
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　期初已認證相符但未申報抵扣23 2 10000 1700
　　本期認證相符且本期未申報抵扣24 3 20000 3400
　　期末已認證相符但未申報抵扣25 3 20000 3400
　　(3)填1，2，3，12欄：
　　一、申報抵扣的進項稅額
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　(一)認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1 2 10000 1700
　　其中：本期認證相符且本期申報抵扣2
　　前期認證相符且本期申報抵扣3 2 10000 1700
　　……
　　當期申報抵扣進項稅額合計12 2 10000 1700
　　注：8月份23欄數(shù)據(jù)應與7月份25欄數(shù)據(jù)對應一致。如果使用網(wǎng)絡申報系統(tǒng)，對于不能編輯欄目系統(tǒng)會自動計算;如果手工填報，請根據(jù)報表下方表間關系公式計算填寫*9部分中申報抵扣的進項稅額。
　　同時，增值稅報表主表12欄進項稅額應與附表二12欄當期申報抵扣進項稅額合計對應。
　　例3.A企業(yè)2010年9月共取得專用發(fā)票4份，金額合計30000元，稅額5100元，并在月底前全部認證通過。由于該企業(yè)9月為正式一般納稅人，則該企業(yè)在10月份的申報期內(nèi)，需要到稅務機關納稅申報窗口申報9月份增值稅。這是因為網(wǎng)絡申報系統(tǒng)只能比對當月(9月)認證的進項稅額，而實際上本月在填報抵扣當月(9月份)認證相符的進項稅額的同時，還要申報抵扣輔導期最后一個月(8月份)認證的進項稅額。具體填報過程如下：
　　(1)填35欄
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35 4 30000 5100
　　(2)填23，24，25欄
　　三、待抵扣進項稅額
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　期初已認證相符但未申報抵扣23 3 20000 3400
　　本期認證相符且本期未申報抵扣24
　　期末已認證相符但未申報抵扣25
　　(3)填1，2，3，12欄：
　　一、申報抵扣的進項稅額
　　項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額
　　(一)認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1 7 50000 8500
　　其中：本期認證相符且本期申報抵扣2 4 30000 5100
　　前期認證相符且本期申報抵扣3 3 20000 3400
　　……
　　當期申報抵扣進項稅額合計12 7 50000 8500
　　注：9月份23欄數(shù)據(jù)應與8月份25欄數(shù)據(jù)對應一致。由于本月是正式一般納稅人，因此當月認證的進項稅額可以直接填入2欄。不需要再填報24，25欄。
　　特別提示：為防止增值稅進項稅額申報出現(xiàn)差錯，請注意以下幾點原則：
　　1.當月只要認證過發(fā)票，都要將認證發(fā)票的稅額填入35欄。
　　2.對于輔導期內(nèi)，當月認證發(fā)票的稅額一定要填入附表二的“三、待抵扣進項稅額”部分的24，25欄;上月如果認證過發(fā)票，根據(jù)取得的交叉稽核比對結(jié)果及時填入23欄，否則超過申報期以后將不能再填入申報抵扣。
　　3.對于正式一般納稅人，當月認證發(fā)票的稅額，一定要填入“一、申報抵扣的進項稅額”第2欄，否則超過申報期以后將不能再填入申報抵扣。