平?jīng)鰰?huì)計(jì)評(píng)價(jià)網(wǎng)：某煤炭公司統(tǒng)一核算模式的實(shí)踐

高頓網(wǎng)校友情提示，*7平?jīng)鰰?huì)計(jì)評(píng)價(jià)網(wǎng)上公布相關(guān)某煤炭公司統(tǒng)一核算模式的實(shí)踐等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　神東煤炭公司（以下簡稱神東煤炭）的財(cái)務(wù)集中創(chuàng)新之一是4U模式，包括統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)、統(tǒng)一稅費(fèi)管理、統(tǒng)一預(yù)算體制和統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度。本文將重點(diǎn)介紹神東煤炭的統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)模式。具體來說，統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了五大方面的統(tǒng)一。即統(tǒng)一成本核算對(duì)象、統(tǒng)一專項(xiàng)資金核算、統(tǒng)一基建項(xiàng)目核算、統(tǒng)一物資集中采購核算以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度。

　　神東煤炭改變了成本核算對(duì)象同時(shí)針對(duì)原煤和商品煤的通行做法，統(tǒng)一以商品煤進(jìn)行成本歸集。這種核算方法的創(chuàng)新，徹底改變了各煤礦與洗煤廠由于利益分配不平衡而產(chǎn)生的矛盾，形成了更加科學(xué)的煤炭企業(yè)的成本預(yù)算、核算、分析、考核管理體系，為企業(yè)推行全面質(zhì)量控制建立了基本保障。

　　以商品煤作為成本核算對(duì)象之后，由于礦井與洗煤廠均為非法人獨(dú)立核算單位，神東煤炭便將采煤和洗煤加工視同煤炭生產(chǎn)的環(huán)節(jié)、車間，分步核算各自的生產(chǎn)成本，然后加入分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用，最終形成商品煤的總成本。具體過程如下：

　　首先，將采煤過程中發(fā)生的直接消耗和其他支出歸集計(jì)入直接成本和制造費(fèi)用。直接成本包括材料費(fèi)、人工成本和電費(fèi)；制造費(fèi)用包括折舊、井巷維簡費(fèi)、安全費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)、礦務(wù)工程費(fèi)、遞延攤銷費(fèi)用及其他支出，其他支出又根據(jù)核算內(nèi)容不同分為50個(gè)小項(xiàng)分別進(jìn)行歸集。

　　其次，煤炭出原煤倉后，進(jìn)入洗選加工中心，對(duì)洗選過程中發(fā)生的各種材料、工資、福利、電力、制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，以此構(gòu)成洗選加工費(fèi)用。洗煤廠不屬于煤礦，故洗選加工費(fèi)用不再返回礦中，直接在財(cái)務(wù)部匯總，作為煤炭生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)歸集所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

　　最后，月末期間費(fèi)用由財(cái)務(wù)部分?jǐn)偤髤R入各礦煤炭生產(chǎn)成本表中，然后按照外運(yùn)量來確認(rèn)煤炭產(chǎn)量，并基于此核算煤炭生產(chǎn)的完全成本和單位成本。統(tǒng)一專項(xiàng)資金核算

　　神東煤炭早在1998年就已經(jīng)實(shí)行專項(xiàng)資金的統(tǒng)一核算與管理，并延續(xù)至今。這種運(yùn)作模式就是公司統(tǒng)一下達(dá)計(jì)劃、統(tǒng)一實(shí)行招投標(biāo)、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一驗(yàn)工計(jì)價(jià)、統(tǒng)一在公司結(jié)算。專項(xiàng)資金集中統(tǒng)一管理從根本上解決了分散管理給企業(yè)帶來的種種弊端，進(jìn)一步完善了責(zé)任格局，*5限度地防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證了公司戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。

　　專項(xiàng)資金統(tǒng)一核算與管理的運(yùn)作模式內(nèi)容包括：

　　首先，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行分散提取、統(tǒng)一上交、集中使用的辦法。各煤礦根據(jù)國家政策和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在成本項(xiàng)目里提取折舊、井巷維簡基金、大修理費(fèi)用、安全技術(shù)費(fèi)、綠化費(fèi)，并按月向財(cái)務(wù)部劃轉(zhuǎn)上交。公司根據(jù)年度計(jì)劃安排各項(xiàng)支出。

　　其次，專項(xiàng)資金管理的基本原則：一是專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目管理、單獨(dú)核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t，任何單位和個(gè)人不得擠占、截留和挪用。除大修理費(fèi)用外，專項(xiàng)資金年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。二是專項(xiàng)資金的使用要堅(jiān)持先提后用、量人為出、重點(diǎn)突出、統(tǒng)籌安排、講求效益的原則。三是專項(xiàng)資金實(shí)行分級(jí)分類管理的原則，除設(shè)備購置外，根據(jù)項(xiàng)目類型、性質(zhì)、投資額度，將專項(xiàng)資金項(xiàng)目分為重大項(xiàng)目和一般項(xiàng)目兩大類。重大項(xiàng)目是指單項(xiàng)投資估算在30萬元以上的工程項(xiàng)目、l0萬元以上的設(shè)備大修和20萬元以上的科研項(xiàng)目，其他為一般項(xiàng)目。四是專項(xiàng)資金的使用貫徹自下而上、上下結(jié)合的原則。各生產(chǎn)經(jīng)營單位根據(jù)資金實(shí)際需要，上報(bào)本單位專項(xiàng)資金需求計(jì)劃，由計(jì)劃部組織有關(guān)部門進(jìn)行審查和綜合平衡，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公室會(huì)議研究后，以公司正式文件下達(dá)。各相關(guān)部門及單位根據(jù)公司下達(dá)的專項(xiàng)資金計(jì)劃組織安排專項(xiàng)工程的施工購建，最終根據(jù)項(xiàng)目單位、計(jì)劃部、造價(jià)事務(wù)所審定的竣工決算到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。

　　第三，對(duì)專項(xiàng)資金的管理流程作出規(guī)定。從立項(xiàng)審批、方案確定、設(shè)計(jì)審查、設(shè)計(jì)變更與工程量核定、項(xiàng)目招標(biāo)、施工組織設(shè)計(jì)和合同條款審核、開工報(bào)告與采購計(jì)劃審批、組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收到造價(jià)結(jié)算等，明確了各部門的職責(zé)，科學(xué)制定專項(xiàng)資金管理制度，密切監(jiān)視專項(xiàng)資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

　　首先，為實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)管理的“關(guān)口前移”，公司制定下發(fā)了《項(xiàng)目模擬法人責(zé)任制實(shí)施細(xì)則》，所有建設(shè)項(xiàng)目均組建了相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部由長期從事基本建設(shè)管理工作的專業(yè)人員組成，一般不超過l0人。項(xiàng)目經(jīng)理部按模擬法人運(yùn)作，與公司簽訂《項(xiàng)目建設(shè)管理責(zé)任書》，常駐現(xiàn)場，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行專業(yè)化全過程管理。通過組建建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理部，將基本建設(shè)管理由煤礦分離出來，礦工可以集中精力進(jìn)行生產(chǎn)管理。

　　其次，分公司基本建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行公司財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一核算。各單位不再設(shè)置基建財(cái)務(wù)人員，而是由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置基建財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目的核算與管理，從基建概預(yù)算審查、工程招投標(biāo)到驗(yàn)工計(jì)價(jià)、竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)人員全過程參與，基建項(xiàng)目部負(fù)責(zé)報(bào)賬即可。此舉不僅減少了核算人員，核算效率大大提高，而且通過統(tǒng)一融通基建資金，基建工程的工期、造價(jià)與質(zhì)量等方面也獲得足夠的保障。

　　第三，為規(guī)范基本建設(shè)管理，公司所有重點(diǎn)工程全部通過招投標(biāo)引進(jìn)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)化隊(duì)伍施工，財(cái)務(wù)人員參與招投標(biāo)管理的全過程。通過招投標(biāo)，神東煤炭不僅引進(jìn)了世界一流的洗選工藝，而且神東建筑市場也得到進(jìn)一步規(guī)范，節(jié)約了大量建設(shè)資金。l998年以來，所有單位工程中標(biāo)價(jià)全部控制在了集團(tuán)公司批準(zhǔn)的概算之內(nèi)，且平均比標(biāo)底價(jià)降低了約2．86%.

　　統(tǒng)一物資采購核算

　　神東煤炭統(tǒng)一物資采購是有計(jì)劃、分步驟進(jìn)行的。1994～1998年，公司逐步上收采購權(quán)限，但由于制度缺陷，仍有一部分權(quán)力沒有集中。2000年公司下文將庫房物品交由物供中心統(tǒng)一管理，逐步從粗放管理轉(zhuǎn)變到精細(xì)化管理，同時(shí)配合EAM系統(tǒng)的應(yīng)用使得物資管理全部集中到公司層面。2004年，物資集中采購與核算真正實(shí)現(xiàn)了公司統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一倉儲(chǔ)、統(tǒng)一核算?，F(xiàn)在，神東煤炭已經(jīng)形成一套完整的采購制度，采購物資按公開招標(biāo)、集中采購、分級(jí)審批的原則進(jìn)行，每月至少一次招投標(biāo)。對(duì)于應(yīng)付采購物資款，每月由物資供應(yīng)中心專門研究并形成《會(huì)議紀(jì)要》上報(bào)分公司動(dòng)力部和基建部審批后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況下達(dá)付款計(jì)劃，公司總經(jīng)理授權(quán)物資供應(yīng)中心主任審批。如確因業(yè)務(wù)需要，出現(xiàn)計(jì)劃外支付應(yīng)付采購物資款，必須報(bào)請(qǐng)公司分管經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，待財(cái)務(wù)部下達(dá)補(bǔ)充資金計(jì)劃后，由供應(yīng)中心主任審批支付。任何單位和個(gè)人都不得自行采購材料，確因特殊情況需要采購且技術(shù)性很強(qiáng)的材料資金支出，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行。統(tǒng)一物資采購核算不僅提高了工作效率，節(jié)約了大量采購資金，更重要的是體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制制度相互制衡的理念。

　　一是統(tǒng)一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。神東煤炭對(duì)全公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料包括會(huì)計(jì)憑證格式、憑證裝訂封面及裝訂方式、賬簿格式、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)送報(bào)表種類、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容格式）、會(huì)計(jì)檔案（包括憑證、報(bào)表、預(yù)算、盤點(diǎn)表、對(duì)賬單、票據(jù)登記簿）、內(nèi)部收據(jù)、報(bào)銷單格式（包括支款申報(bào)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借領(lǐng)款單、出差審批單等）等逐步進(jìn)行了統(tǒng)一。

　　二是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、賬簿報(bào)表體系。中國神華在香港聯(lián)交所上市后，為了滿足投資者的需求和證券市場監(jiān)管的要求，在神華集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)原有的會(huì)計(jì)科目及賬簿進(jìn)行修訂，形成了中國神華能源公司范圍內(nèi)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和賬簿體系，2006年1月在中國神華能源公司范圍內(nèi)全面啟用。按照產(chǎn)業(yè)板塊，中國神華能源股份有限公司會(huì)計(jì)科目分為共性科目和煤電路港行業(yè)個(gè)性科目兩類，共性科目又分為資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益類五類，煤電路港行業(yè)個(gè)性科目分為成本類和損益類兩類。會(huì)計(jì)科目編碼以l5位數(shù)為限制，一級(jí)科目為4位數(shù)，二級(jí)以下為2位數(shù)，最末級(jí)為1位，共編制7級(jí)會(huì)計(jì)科目及子目。結(jié)合國際財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)要求和內(nèi)部管理需要，中國神華能源公司設(shè)置了由總賬、明細(xì)賬、輔助賬、備查賬和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬五大類構(gòu)成的會(huì)計(jì)賬簿體系。l3種備查賬簿的設(shè)置，解決了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)量、確認(rèn)及賬務(wù)處理方式上存在的差異。8種統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬滿足了新會(huì)計(jì)報(bào)表不能在法定賬簿和備查賬取數(shù)的記錄工作。

　　根據(jù)新科目賬簿體系的啟用及對(duì)外信息披露的要求，神東煤炭依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和中國神華財(cái)務(wù)報(bào)表體系，統(tǒng)一規(guī)范了神東煤炭財(cái)務(wù)報(bào)表體系及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)編制內(nèi)容和編制次序，具體包括統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表體系、統(tǒng)一報(bào)表封面、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制順序和內(nèi)容（會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、財(cái)務(wù)情況說明書）、統(tǒng)一報(bào)表報(bào)送的時(shí)間，并制訂了神東煤炭財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考評(píng)辦法，每月進(jìn)行考核，每半年進(jìn)行一次評(píng)比，以此推動(dòng)公司的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新水平活動(dòng)再上一個(gè)新臺(tái)階。

　　三是統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程。神東煤炭于2005年組織基層財(cái)務(wù)骨干人員編寫了《神東煤炭會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》），2006年又根據(jù)公司上市后核算業(yè)務(wù)發(fā)生的變化以及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新水平提出的新的工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)《業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》重新進(jìn)行了修訂。《業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》涵蓋了公司的全部業(yè)務(wù)，主要包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)部分、基建業(yè)務(wù)部分和國際準(zhǔn)則部分，其中生產(chǎn)業(yè)務(wù)部分包含了公司所有生產(chǎn)單位、生產(chǎn)輔助單位、經(jīng)費(fèi)單位及各類特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理辦法；基建業(yè)務(wù)主要是基本建設(shè)業(yè)務(wù)處理流程及業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；結(jié)合公司上市的要求，增加了國際準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)報(bào)告的編制流程。

　　在生產(chǎn)核算流程方面，由于神東煤炭是中國神華能源股份公司的一個(gè)煤炭生產(chǎn)車間，經(jīng)營工作的重點(diǎn)是成本核算和控制。神東煤炭以商品煤作為成本核算對(duì)象，九個(gè)生產(chǎn)礦井、洗選中心、生產(chǎn)準(zhǔn)備處、生產(chǎn)服務(wù)中心、物資供應(yīng)中心、設(shè)備管理中心、維修中心等作為成本核算單位，記錄煤炭生產(chǎn)從井下開采、掘進(jìn)、運(yùn)輸、通風(fēng)、供排水、供電、洗選和維修等生產(chǎn)過程的全部耗費(fèi)，明確了各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)歸集，進(jìn)而計(jì)算商品煤總成本和單位成本。

　　在基本建設(shè)核算流程方面，神東煤炭規(guī)范了各類基建工程財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)，基本建設(shè)資金由財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)配，各單位工程項(xiàng)目發(fā)生的工程建設(shè)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他費(fèi)用按月上報(bào)工程進(jìn)度驗(yàn)收單，由相關(guān)主管部門簽字確認(rèn)后，提報(bào)基建付款計(jì)劃，領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行支付手續(xù)。財(cái)務(wù)部對(duì)基本建設(shè)資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)的進(jìn)行資產(chǎn)預(yù)移交，項(xiàng)目全部完成并通過驗(yàn)收后，按正式程序辦理竣工決算。

　　統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程后所有同類型的單位執(zhí)行統(tǒng)一的核算流程和賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，提高了會(huì)計(jì)核算效率。更為重要的是，業(yè)務(wù)核算流程的統(tǒng)一也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，保證了企業(yè)營運(yùn)的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠以及相關(guān)法令和規(guī)章的貫徹實(shí)行，從制度和程序上杜絕了會(huì)計(jì)數(shù)字和經(jīng)營情況被人為粉飾的行為，也為生產(chǎn)經(jīng)營決策及時(shí)提供了依據(jù)。

　　四是統(tǒng)一票據(jù)管理。公司財(cái)務(wù)部及核算中心設(shè)專職稅費(fèi)核算人員集中管理全公司各類票據(jù)。目前集中管理的票據(jù)有：電腦版普通發(fā)票、手工版普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票及銷貨清單、稅務(wù)普通收據(jù)、稅務(wù)定額發(fā)票、代扣代收稅款憑證、公司內(nèi)部收款收據(jù)等。

　　在涉稅方面，公司不允許各單位私自領(lǐng)取發(fā)票，由公司統(tǒng)一安排專人負(fù)責(zé)領(lǐng)取發(fā)票并對(duì)下級(jí)單位發(fā)放。對(duì)外領(lǐng)購發(fā)票由財(cái)務(wù)部、核算中心共同辦理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)票據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)購前與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系及納稅清算等前期工作，核算中心負(fù)責(zé)辦理領(lǐng)購手續(xù)及各類票據(jù)的保管、發(fā)放工作。同時(shí)對(duì)各單位票據(jù)的使用、保管、稅費(fèi)解繳也做出了明確規(guī)定，從管理和制度上確保了各類票據(jù)的安全使用。

 　　　　

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