高頓網(wǎng)校友情提示，*7滄州稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來減免稅怎樣納稅調(diào)整總結(jié)如下：
　　問：A公司現(xiàn)所得稅處于兩免三減半期間，收購另一B公司股權(quán)70%，B公司所得稅無優(yōu)惠?，F(xiàn)B公司以資產(chǎn)整體租賃的方式把生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)全部租給A公司，租賃金額按市場公允價格計算，B公司只上交營業(yè)稅，并按租賃收入減折舊及其他零星費用后的利潤上交企業(yè)所得稅。其他生產(chǎn)經(jīng)營收入、費用全部由A公司承擔(dān)，并上繳企業(yè)所得稅（現(xiàn)處于減免期）。
　　請問這種處理方式有何涉稅風(fēng)險？是否屬于關(guān)聯(lián)交易？A企業(yè)是否需要作所得稅調(diào)整？
　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例*9百零九條規(guī)定：關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第九條規(guī)定：所得稅法實施條例*9百零九條及征管法實施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
　　第十條 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；　根據(jù)以上規(guī)定判斷，A公司與B公司為關(guān)聯(lián)方，二者以上交易屬于關(guān)聯(lián)交易，會受到稅務(wù)部門的反避稅調(diào)查。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
　　因此，若A公司與B公司發(fā)生以上交易不符合獨立交易原則（獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。）而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，會有涉稅風(fēng)險。
　　《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號） 第二十一條第二款規(guī)定：“納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。”　因此，A、B公司之間租賃行為屬于關(guān)聯(lián)交易。B公司將資產(chǎn)租給A公司，租金收入所按市場公允價格如果符合按可比非受控價格法確認(rèn)的金額，繳納流轉(zhuǎn)稅后計入應(yīng)納稅所得額，但在實際操作過程中，做到生產(chǎn)工人與A公司簽定勞動合同，銷售對象應(yīng)為A公司的客戶等，即做到生產(chǎn)產(chǎn)品確為A公司生產(chǎn)，收取的租賃等費用均應(yīng)符合獨立交易原則，是不需要作所得稅調(diào)整的。
　　A公司租用B公司資產(chǎn)按上述辦法確定的金額憑發(fā)票單據(jù)支付租賃費并在稅前扣除，此項關(guān)聯(lián)交易不需要作特別納稅調(diào)整，其他條件未發(fā)生變化的，仍可享受原稅收優(yōu)惠；其他條件發(fā)生變化，比如問題中“其他生產(chǎn)經(jīng)營收入、費用全部由A公司承擔(dān)”，如果性質(zhì)上本應(yīng)屬于B公司的收入和費用由A公司承擔(dān)，A公司應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。
 　　　　
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