高頓網(wǎng)校友情提示，*7甘南藏族自治州稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)為外籍人士繳納商業(yè)保險(xiǎn)怎樣計(jì)算個(gè)稅內(nèi)容總結(jié)如下：
　　【問(wèn)題】
　　我公司為新來(lái)的一位外籍人士繳納了一年的境外商業(yè)保險(xiǎn)。請(qǐng)問(wèn)這部分商業(yè)保險(xiǎn)是一次性并入當(dāng)月工資交個(gè)人所得稅呢？還是分?jǐn)偟?2個(gè)月計(jì)算繳納？
　　【解答】
　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）*9條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]94號(hào)）*9條規(guī)定，關(guān)于單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問(wèn)題。單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]101號(hào)）第二條關(guān)于個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理規(guī)定：
　　（一）企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類(lèi)境外保險(xiǎn)費(fèi)，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
　?。ǘ┢髽I(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律法規(guī)應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。
　?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類(lèi)境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　依據(jù)上述規(guī)定，貴公司應(yīng)作處理如下：
　　1、如果該副總為外籍人員：公司為個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)屬于上述個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條所規(guī)定的因任職或者受雇而取得的所得，應(yīng)并入個(gè)人工資、薪金進(jìn)行計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　（1）如果企業(yè)將該部分保險(xiǎn)費(fèi)作為工資、薪金名義發(fā)放并已在企業(yè)所得稅前作為工資進(jìn)行扣除，則必須計(jì)入工資薪金所得進(jìn)行計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　（2）如果企業(yè)未將該部分保險(xiǎn)費(fèi)列入工資薪金范圍發(fā)放，也未在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，則原則上也應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但如果所繳納保險(xiǎn)確屬于被保險(xiǎn)人所在國(guó)家應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)性質(zhì)的費(fèi)用，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，也可不計(jì)入工資薪金所得，但有四個(gè)前置條件，即：
　?、倨髽I(yè)未將該部分保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除；
　?、谠摴蛦T應(yīng)為外籍人士；
　?、墼擃?lèi)保險(xiǎn)應(yīng)為該雇員所在國(guó)家法律規(guī)定的應(yīng)由雇信負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用；
　?、苄枰?jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
　　2、如果該副總為中國(guó)籍雇員：公司為個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)屬于上述個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條所規(guī)定的因任職或者受雇而取得的所得，應(yīng)并入個(gè)人工資、薪金進(jìn)行計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　對(duì)于公司為個(gè)人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)目前允許在計(jì)算個(gè)人所得稅前進(jìn)行扣除的應(yīng)僅指上述財(cái)稅[2006]10號(hào)文件中所列明的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，而貴企業(yè)為個(gè)人所繳納的境外保險(xiǎn)費(fèi)不屬于上述情形，不能免稅。
　　3、計(jì)算征收方法：根據(jù)上述財(cái)稅[2005]94號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)應(yīng)在辦理投保手續(xù)時(shí)即作為工資、薪金所得項(xiàng)目，即貴企業(yè)為該副總所繳納的境外保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)于為該副總投保時(shí)即計(jì)入其投保月的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，如果是一次性繳納保費(fèi)則應(yīng)于繳納保費(fèi)當(dāng)月一次性與當(dāng)月工資合并計(jì)算，如果采取的是分期繳納保費(fèi)的形式，則應(yīng)于各期實(shí)際繳納時(shí)與繳納當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
 　　　　
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