高頓網(wǎng)校友情提示，*7商洛稅務實務知識相關(guān)內(nèi)容小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的出口退稅介紹總結(jié)如下：
　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）第七條的規(guī)定：“出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算。具體計算方法為：
　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)將出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算。
　　對庫存和銷售均采用加權(quán)平均進價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：
　　應退稅額＝出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進價*稅率
　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設賬核算的，應先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應退稅額：
　　1.銷項金額*稅率≥未抵扣完的進項稅額
　　應退稅款＝未抵扣完的進項稅額
　　2.銷項金額*稅率＜未抵扣完的進項稅額
　　應退稅額＝銷項金額*稅率
　　結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進項稅額＝當期未抵扣完的進項稅額—應退稅額（“銷項金額”是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額，“稅率”是指計算該項貨物退稅的稅率。）
　　凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定：
　　進項稅額＝普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1+征收率）*退稅率（其他出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。）
 　　　　
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