高頓網(wǎng)校友情提示，*7吳忠稅務(wù)實(shí)務(wù)信息相關(guān)內(nèi)容預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)應(yīng)視同銷售繳稅問(wèn)題總結(jié)如下：
　　問(wèn)：日前，某縣國(guó)稅局稽查局在對(duì)該縣一家移動(dòng)通信公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在2005年度內(nèi)多次開(kāi)展入網(wǎng)送禮、充值送禮和積分送禮活動(dòng)。在用戶入網(wǎng)時(shí)，只要一次性預(yù)繳2000元話費(fèi)，即可獲贈(zèng)無(wú)線電話一部，與話費(fèi)在同一張發(fā)票上注明，在活動(dòng)中該公司累計(jì)送出無(wú)線電話175部，每部購(gòu)入成本558元；在用戶預(yù)繳話費(fèi)時(shí)，按繳費(fèi)金額換算積分，并根據(jù)積分的高低，贈(zèng)送給用戶1.8升裝食用植物油5436瓶，每瓶購(gòu)入成本17.50元，贈(zèng)送某品牌大禮盒3200套，購(gòu)入成本每套44元。公司在財(cái)務(wù)處理上將所贈(zèng)送的各類禮品成本總計(jì)333580元直接作為費(fèi)用列支?；槿藛T經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，該公司在接受用戶入網(wǎng)時(shí)出售同型號(hào)的手機(jī)銷售價(jià)為680元，而食用植物油及禮盒均未發(fā)生過(guò)銷售行為。
　　稽查人員遂依法對(duì)該企業(yè)向客戶贈(zèng)送食用植物油和某品牌大禮盒的業(yè)務(wù)作出了限期補(bǔ)繳增值稅10380.92元（[17.50×5436+44×3200]×[1+10%]×4%），并處以少繳稅款50%的罰款。
　　公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員均表示出了種種疑團(tuán)，認(rèn)為公司開(kāi)展入網(wǎng)送禮、充值送禮和積分送禮活動(dòng)，僅僅是為了擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有量，在向客戶贈(zèng)送禮品時(shí)，并未向客戶收取任何費(fèi)用，對(duì)公司來(lái)說(shuō)未取得收入，不屬經(jīng)營(yíng)行為，不應(yīng)納稅。再說(shuō)，向客戶贈(zèng)送手機(jī)和贈(zèng)送食用植物油、大禮盒都是無(wú)償贈(zèng)送，又為何后兩者要繳稅？
　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕第026號(hào)）第三條規(guī)定，電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)該公司開(kāi)展的入網(wǎng)送手機(jī)業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的，視同銷售貨物；第十六條又規(guī)定，納稅人有價(jià)格明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由或者視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額的情形者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格即成本×（1+成本利潤(rùn)率）確定。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）又明確，納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10％。因此，對(duì)該公司無(wú)償向客戶贈(zèng)送食用植物油、大禮盒等業(yè)務(wù)，應(yīng)按實(shí)際購(gòu)入成本加上10%的成本利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格后，征收增值稅。
 　　　　
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