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延邊朝鮮族自治州財稅實務(wù)：外企分支機構(gòu)所得稅率的確定問題

高頓網(wǎng)校2014-08-01 09:10terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7延邊朝鮮族自治州財稅實務(wù)相關(guān)內(nèi)容外企分支機構(gòu)所得稅率的確定問題總結(jié)如下：

　　【問題】

　　外商投資企業(yè)分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅適用稅率如何確定？

　　【解答】

　　雖然外商投資企業(yè)分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總繳納，但是，總機構(gòu)與分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅適用稅率不一定相同。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發(fā)[1997]49號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)境內(nèi)分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應適用該分支機構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率；但是，外商投資企業(yè)在境內(nèi)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤，無論是否通過境內(nèi)分支機構(gòu)進行，均應適用該產(chǎn)品實際生產(chǎn)機構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率。

　　當然，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)來源于中國境外所得適用稅率和計算稅額扣除問題的通知》（國稅發(fā)[1993]039號）*9條“根據(jù)細則第七十一條，稅法規(guī)定的減低稅率僅適用于外商投資企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。因此，對外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得，應一律按照稅法第五條所規(guī)定的稅率計算征收企業(yè)所得稅和地方所得稅”之規(guī)定，企業(yè)境外分支機構(gòu)來源于境外的所得，應適用30%的企業(yè)所得稅稅率，而不得享受任何稅收優(yōu)惠政策，包括地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策等。