高頓網(wǎng)校友情提示，*7邯鄲財(cái)稅實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容長(zhǎng)期應(yīng)收款的解說(shuō)總結(jié)如下：
　　解說(shuō)：
　　⑴企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。
　?、票究颇繎?yīng)當(dāng)按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。
　?、情L(zhǎng)期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理：
　?、俪鲎馊巳谫Y租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，應(yīng)按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
　?、谄髽I(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
　?、鄹鶕?jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位） 償還的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　⑷本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。
　　案例：
　　[例1]甲公司07年初分期收款銷售一批產(chǎn)品給C公司，成本800萬(wàn)，長(zhǎng)期應(yīng)收款金額1000萬(wàn)，當(dāng)期收回增值稅170萬(wàn)，現(xiàn)值900萬(wàn)，分五年每年年底收取200萬(wàn)。
　　分期確認(rèn)收入：
　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
　　銀行存款 170
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 170
　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 100
　　資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅分錄：
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 100/5＝20
　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20
　　借：所得稅費(fèi)用 100×4/5×33％
　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　 25.4
　　借：所得稅費(fèi)用 （900－800）×4/5×33％
　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　 25.4
　　[例2]甲07年初分期收款方式銷售甲公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為400萬(wàn)，公允價(jià)值為500萬(wàn)，銷售合同中規(guī)定價(jià)稅合計(jì)為585萬(wàn)，增值稅85萬(wàn)在當(dāng)時(shí)收托款項(xiàng)，剩余的500萬(wàn)在以后的兩年內(nèi)每年年底收取250萬(wàn)。作出正保公司銷售產(chǎn)品時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄和07年底收到款項(xiàng)時(shí)候分錄，考慮所得稅的影響。
　　當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)收入500萬(wàn)：
　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 500
　　銀行存款 85
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
　　貸：庫(kù)存商品　　 400
　　借：所得稅費(fèi)用 85
　　貸：遞延所得稅負(fù)債 250×33％＝85
　　年底收到款項(xiàng)：
　　借：銀行存款 250
　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 250
 　　　　
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