QQ登錄
微博登錄
微信登錄
解說：
?、庞喙e是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金，公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，本科目核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況。
⑵本科目應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細(xì)核算。中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進行核算。
⑶盈余公積的主要賬務(wù)處理。
?、倨髽I(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。
?、谕馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
?、劢?jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。
?、芙?jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。
⑤中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。
?、缺究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)的盈余公積。
案例：
[例1]甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，原注冊資本為4 000 000元，甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將盈余公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本。A公司會計分錄如下：
借：盈余公積 1 000 000
貸：實收資本——甲 125 000
——乙 500 000
——丙 375 000
[例2]甲公司2007年年初未分配利潤200 000元，任意盈余公積200 000元，當(dāng)年實現(xiàn)稅后利潤為1 800 000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，20%提取任意盈余公積，分派現(xiàn)金股利500 000元。
甲公司現(xiàn)有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%.20×8年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積400 000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。
2008年度甲公司發(fā)生虧損350 000元。
要求：（盈余公積和利潤分配的核算寫明明細(xì)科目）
（1）根據(jù)以上資料，編制20×7年有關(guān)利潤分配的會計處理。
?。?）編制甲公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄。
?。?）編制20×8年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄。
?、?007年利潤分配的會計處理
借：本年利潤 1 800 000
貸：利潤分配——未分配利潤 1 800 000
借：利潤分配——提取法定盈余公積 180 000
利潤分配——提取任意盈余公積 360 000
利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000
貸：盈余公積——法定盈余公積 180 000
盈余公積——任意盈余公積 360 000
應(yīng)付股利 500 000
借：利潤分配——未分配利潤 1040 000
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 180 000
利潤分配——提取任意盈余公積 360 000
利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000
⑵借：盈余公積——任意盈余公積 400 000
貸：股本 400 000
?、?借：利潤分配——未分配利潤 350 000
貸：本年利潤 350 000
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
