高頓網(wǎng)校友情提示，*7銅川實用會計實務相關(guān)內(nèi)容企業(yè)裝修預收工程款項的賬務處理總結(jié)如下：
　　【例】華天建筑裝飾公司（以下簡稱華天公司）2009年11月1日與京華商貿(mào)公司（以下簡稱京華公司）簽訂了辦公樓裝修合同。合同約定，裝修工程總造價120萬元、工期4個月，自2009年11月1日至2010年2月28日。合同約定簽訂合同當日京華公司預付工程款30萬元，2010年元月31日裝修主體工程完成（占總工程量的2/3）并驗收合格再支付華天公司50萬元，2010年2月28日工程完工驗收合格后由京華公司支付剩余工程款項。華天公司在2009年12月31日累計完成總工程量的1/3、2010年元月31日完成了裝修主體工程即總工程量的2/3，并在2010年2月28日按照合同規(guī)定時間順利完成了工程裝修，京華公司也按規(guī)定分期向其支付了所有工程款項。
　　假定華天公司工程收入直接通過“主營業(yè)務收入”科目核算，不考慮其他核算事項和稅種，僅就營業(yè)稅和企業(yè)所得稅而言，相關(guān)計算和會計處理如下：
　?。?）2009年11月1日預收工程款項30萬元，按3％稅率在12月15日以前向主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅9000元。
　　預收款項時：
　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　300000
　　貸：預收賬款——京華公司 　　　　　　　300000
　　月底提取當月營業(yè)稅：
　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　9000
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 　　　　　　　9000
　?。?）2009年12月31日完成總工程量的1/3，應按工程進度按比例確認相應的營業(yè)稅計稅收入和企業(yè)所得稅應稅收入40萬元（120×1/3）。
　　月底提取當月營業(yè)稅：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　 3000
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 　　　　　　　3000
　　月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應稅收入。
　　借：預收賬款——京華公司 　　　　　　　　300000
　　應收賬款——京華公司 　　　　　　　　100000
　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　400000
　?。?）2010年元月31日完成總工程量的2/3并收款50萬元，由于上月已根據(jù)工程進度通過應收賬款確認營業(yè)稅計稅收入10萬元，本期再確認40萬元即可。
　　預收款項時：
　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　500000
　　貸：預收賬款——京華公司　　　　　　　　 400000
　　應收賬款——京華公司 　　　　　　　　100000
　　月底提取當月營業(yè)稅：
　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　12000
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 　　　　　　　12000
　　月底結(jié)轉(zhuǎn)收入作為本期企業(yè)所得稅應稅收入。
　　借：預收賬款——京華公司 　　　　　　　　400000
　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　400000
　　（4）2010年2月28日工程驗收合格并收工程尾款40萬元。
　　收取工程尾款時并確認當期企業(yè)所得稅應稅收入。
　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　400000
　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　400000
　　月底提取當月營業(yè)稅：
　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　12000
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 　　　　　　　12000
 　　　　
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