高頓網(wǎng)校友情提示，*7阿克蘇基礎會計實務相關內(nèi)容預交稅金項目完工后怎么處理總結如下：
　　【問題】
　　項目在2007年預繳，2008年結轉收入，從預繳稅金到結轉收入計提稅金的這個過程的賬務處理，涉及稅率變動的。如果項目經(jīng)營不善，導致結轉收入時，實際的利潤率低于預繳時的預計利潤率了，那么遞延所得稅資產(chǎn)怎么轉回？
　　【解答】
　　《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號），關于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務處理：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結算計稅成本后再行調(diào)整。
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。預繳時，可作如下會計分錄，借“應交稅費——應交所得稅”，貸“銀行存款”。
　　2007年末，企業(yè)應按條例規(guī)定：對持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)，同時按規(guī)定結轉成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅費用”，貸“應交稅費——應交所得稅”。未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。
　　2008年房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，項目經(jīng)過決算計算出的所得稅，因為預計利潤率的變動作為“對會計估計變更”，應當采用未來適用法處理，直接調(diào)整2008年度所得稅費用即可，多繳的，借“應交稅費—應交所得稅”，貸“所得稅費用”，少繳的，借“所得稅費用”，貸“應交稅費——應交所得稅”。
　　對于您提到的資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。
 　　　　
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