高頓網校友情提示，*7北海賬務會計實務相關內容會計實務考試存貨損失如何做財稅處理輔導總結如下：
　　在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定：由于預見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準備”，但稅法上不予認可；對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失，扣除有關責任人員賠償后記入“管理費用”。
　　一、存貨損失的稅收處理
　　1.增值稅方面
　　企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉出。
　　2.所得稅方面
　　對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù)，經稅務機關審查批準后，準予在當期稅前扣除。
　　二、存貨損失的會計處理
　　某內資企業(yè)系一般納稅人，20×6年不包括以下經濟業(yè)務的情況下的會計利潤為200萬元，應交增值稅金已足額上交，其它會計資料反映情況如下：
　　已計提存貨跌價準備15萬元；因倉庫保管員王某放松責任心，導致倉庫原材料被盜，經盤查，材料賬面價值為50000元（其中含分攤的運費4650元）；意外火災造成庫存產品全部燒毀，該產成品的非正常損失金額40萬元。已知全年總計耗用存貨金額500萬元，全年生產成本金額800萬元；12月份盤虧一批8月份購入的材料（已抵扣進項稅額），盤虧金額為9萬元，查明屬于定額內自然損耗；以上材料進項稅稅率為17%，不考慮其他稅費和納稅調整。
　　根據(jù)上述材料，該企業(yè)應進行如下賬務處理：
　　1.存貨跌價準備只影響計稅所得額，即調贈應納稅所得額15萬元，并不影響會計利潤額，故不必作調賬分錄；
　　2.被盜材料進項稅額轉出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.50（元）
　　借：待處理財產損溢
　　貸：原材料
　　應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）
　　20×6年12月20日經董事會批準，由王某賠償2萬元，并報經稅務機關審批同意后，
　　借：管理費用
　　其他應收款———王某
　　貸：待處理財產損溢
　　3.被毀產成品的進項稅轉出額＝（產成品的損失金額×全年耗用存貨金額÷全年生產成本金額）×適用稅率＝（40×500÷800）×17%＝4.25（萬元）
　　借：待處理財產損溢
　　貸：產成品
　　應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）
　　20×6年12月20日經董事會批準，并報經稅務機關審批同意后，
　　借：營業(yè)外支出
　　貸：待處理財產損溢
　　4.盤虧入賬時：
　　借：待處理財產損溢
　　貸：原材料
　　應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）
　　定額內合理損耗，屬正常損失，不必報經稅務機關審批，直接在當年所得稅前扣除，
　　借：管理費用———定額損耗
　　貸：待處理財產損溢
　　根據(jù)上述業(yè)務，該企業(yè)應交增值稅＝8059.50＋42500＋15300＝65859.50（元）應稅所得額＝2000000＋150000－38059.50－442500－105300＝1564140.50（元），應交所得稅＝1564140.50×33%＝516166.37（元）。
　　需要注意的是，如果以上非正常損失當年未報稅務機關批準，則不允許在當年及以后年度抵扣；對于正常損耗，雖少了審批這一程序，但也要在證據(jù)確鑿后才在當年扣除。
 　　　　
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