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13.月份終了，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自本科目(應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目(未交增值稅)，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目(應(yīng)交增值稅)明細科目的期末借方余額，反映公司尚未抵扣的增值稅。
(二)未交增值稅
月份終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目(應(yīng)交增值稅)明細科目轉(zhuǎn)入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記本科目(未交增值稅)；將本月多交的增值稅自本科目(應(yīng)交增值稅)明細科目轉(zhuǎn)入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(未交增值稅)，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅)科目。
本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。
(三)應(yīng)交消費稅
1.銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應(yīng)交的消費稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。退稅時作相反會計分錄。
2.以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
3.需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外)。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記本科目(應(yīng)交消費稅)，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4.有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的公司，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按應(yīng)交消費稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的公司因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)；以其他方式代銷首飾的，其交納的消費稅等，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的公司將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時，按應(yīng)交消費稅，借記“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費用”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
公司因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，于公司向委托方交貨時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
5.需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
6.免征消費稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進行會計處理：
生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅。
通過外貿(mào)公司出口物資時，如按規(guī)定實行先稅后退辦法的，按下列方法進行會計處理：
委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅，借記“應(yīng)收補貼款”科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
7.公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的，其交納的消費稅應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交消費稅)。
自營出口物資的外貿(mào)公司，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應(yīng)收補貼款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”
科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
8.交納的消費稅，借記本科目(應(yīng)交消費稅)，貸記“銀行存款”科目。
(四)應(yīng)交營業(yè)稅
1.按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。
2.銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目)，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。
3.銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。
4.交納的營業(yè)稅，借記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)，貸記“銀行存款”科目。
(五)應(yīng)交資源稅
1.銷售物資應(yīng)交納的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。
2.自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。
3.收購未稅礦產(chǎn)品，按實際支付的收購款，借記“原材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，借記“原材料”等科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。
4.外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“原材料”等科目，按應(yīng)支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)；將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。
5.交納的資源稅，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。
(六)應(yīng)交所得稅
采用應(yīng)付稅款法核算的公司，計算出當期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。
采用納稅影響會計法核算的公司，計算出當期應(yīng)計入損益的所得稅，借記“所得稅”科目，按規(guī)定計算當期應(yīng)交納的所得稅，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)，按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。
交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。
(七)應(yīng)交土地增值稅
1.轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。
2.交納的土地增值稅，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。
(八)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
1.公司按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)。
2.交納的城市維護建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。
(九)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
1.公司按規(guī)定計算交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目(應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅)。
2.交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目(應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅)，貸記“銀行存款”科目。
(十)應(yīng)交房產(chǎn)稅
(十一)應(yīng)交土地使用稅
(十二)應(yīng)交車船使用稅
1.公司按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)，貸記“銀行存款”科目。
(十三)應(yīng)交個人所得稅
1.公司按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅)。
2.交納的個人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅金。
第2172號科目 其他應(yīng)交款
一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
二、按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應(yīng)交款項；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應(yīng)交款項。
第2181號科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。
二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。
第2191號科目 預(yù)提費用
一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。
二、按規(guī)定預(yù)提計入本期成本費用的各項支出，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽?/div> 
三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。
第2201號科目 長期借款
一、本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。
二、借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“開辦費”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分錄。
三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。
第2211號科目 應(yīng)付債券
一、本科目核算公司為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
發(fā)行一年期及一年期以下的短期債券，應(yīng)另設(shè)“2112應(yīng)付短期債券”科目核算。
二、本科目設(shè)置以下四個明細科目：
(一)債券面值；
(二)債券溢價；
(三)債券折價；
(四)應(yīng)計利息。
三、公司發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面價值，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按發(fā)行價格與票面價值之間的差
額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。
支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費等發(fā)行費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、公司債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。攤銷方法可以采用實際利率法，也可以采用直線法。
分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：
面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。
溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷的差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。
折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。
五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值、應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。
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