高頓網校友情提示，*7錦州高級會計實務相關內容會計實務考試輔導不得抵扣的進項稅額如何作賬總結如下：
　　稅法規(guī)定，工業(yè)生產企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物驗收并辦妥有關入庫手續(xù)后，才能申報抵扣進項稅額；商業(yè)企業(yè)購進貨物，除另有規(guī)定外，必須在購進貨物付款后，才能申報抵扣進項稅額。尚未付清貨款或尚未開出承兌商業(yè)匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。我們是商業(yè)企業(yè)，現在我們面臨的問題是，如果購進貨物已經取得增值稅專用發(fā)票，但尚未付清貨款的情況下，其進項稅額如何反映呢？我先說說我的看法，我認為有兩種處理方法：*9，購進時將進項稅額計入貨物的成本中，待符合抵扣條件時，再從貨物的成本中將進項稅額分流出來；第二，購進貨物時，按專用發(fā)票上注明的進項稅額，作"應交稅金--應交增值稅（進項稅額）"處理，但在申報本期增值稅時，對這部分進項稅額不進行抵扣，留待符合抵扣條件時，再申報抵扣。請問，上述方法是否可行？
　　答：稅法對增值稅進項稅額的抵扣時限作了明確規(guī)定，但現行會計制度沒有明確對進項稅額的賬務處理做出規(guī)定。現對你說的兩種方法分析如下，供參考。
　　首先，*9種方法不可行。因為將進項稅額計入外購貨物的成本，會導致虛增貨物的成本，影響損益的金額。即使在以后重新調整庫存貨物的成本，其金額肯定是不準確的。因為當時購進的貨物已經被生產車間領用或是對外銷售。準確地說，分流進項稅額時，必須按比例將進項稅額分攤庫存商品和當期損益。這種做法工作量很大，不具有操作性。
　　其次，第二種方法也有一定問題。因為將不能抵扣的進項稅額作"應交稅金--應交增值稅（進項稅額）"處理，會導致申報數與"應交稅金--未交增值稅"科目的金額不符，不能真實反映本期應納的增值稅。
　　可以增設"待攤稅金--進項稅額"科目進行過渡，取得專用發(fā)票時，借記"庫存商品"、"材料采購"、"待攤稅金--進項稅額"，貸記"應付賬款"等科目。當符合抵扣條件時，借記"應交稅金--應交增值稅（進項稅額）"，貸記"待攤稅金--進項稅額"科目。這樣，既能保證賬實相符，又不至于漏申報或錯申報。
 　　　　
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