高頓網(wǎng)校友情提示,*7來(lái)賓會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯總相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅按年累計(jì)還是季(月)利潤(rùn)總結(jié)如下:
  【問(wèn)題】
  企業(yè)所得稅預(yù)繳交時(shí),是按年累計(jì)盈利額計(jì)算,還是按季(或月)計(jì)算預(yù)繳?假如企業(yè)1、2季度均為虧損,累計(jì)虧損40萬(wàn)元,3季度盈利60萬(wàn)元,在三季度申報(bào)所得稅時(shí),計(jì)稅金額是60×25%=15萬(wàn)元,或是(60-40)×25%=8萬(wàn)元?
  【解答】
  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]635號(hào) )的規(guī)定:
  根據(jù)各地貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》(國(guó)稅函[2008]44號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》)過(guò)程中反映的問(wèn)題,經(jīng)研究,現(xiàn)就企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)填報(bào)口徑問(wèn)題明確如下:
  一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說(shuō)明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為:“第4 行‘實(shí)際利潤(rùn)額’:填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。”
  根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)應(yīng)以利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額計(jì)算企業(yè)所得稅。
     
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