高頓網校友情提示，*7朔州會計實務知識相關內容退關所涉雜費計當期銷售費用總結如下：
　　日前，一家生產型自營出口企業(yè)財務人員向當?shù)囟悇諜C關咨詢：該企業(yè)出口產品增值稅實行免、抵、退稅征收管理辦法，前不久，一筆折合人民幣200萬元，涉及退稅額12萬元的出口貨物發(fā)生退貨退關，企業(yè)按照稅務部門的要求補繳了12萬元退稅?，F(xiàn)在貨物從海關提回來了，成本為130萬元，同時發(fā)生運輸及相關代理服務等雜費2萬元，該企業(yè)如何進行賬務處理？
　　稅務人員解釋：《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關辦理出口手續(xù)憑出口報關單等有關憑證，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應依法補繳已退的稅款。因此，該企業(yè)應補繳已經退回的增值稅款12萬元。根據(jù)相關會計處理規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應交稅金———應交增值稅（出口退稅）”；出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。
　　根據(jù)以上規(guī)定，該單位在補繳12萬元增值稅退稅時的財務處理是：
　　借：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）　　120000
　　貸：銀行存款120000。
　　貨物從海關提回來時，借：產成品　　1300000
　　貸：產品銷售成本　　1300000。
　　發(fā)生的費用計入當期銷售費用，借：銷售費用　　20000
　　貸：銀行存款（現(xiàn)金）　　20000。
　　同時，沖減原來已計的產品銷售收入200萬元，借：產品銷售收入2000000
　　貸：應收賬款　2000000。
 　　　　
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