高頓網(wǎng)校友情提示，*7東營(yíng)高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容支付外籍個(gè)人服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)問題總結(jié)如下：
　　【問】如果國(guó)外的個(gè)人為我公司提供服務(wù)，我公司現(xiàn)在需要給其支付款項(xiàng)，請(qǐng)問需要注意什么問題？開什么票，是否代扣什么稅金，能不能直接用合同入賬？
　　【解答】對(duì)于該筆支付費(fèi)用貴公司應(yīng)負(fù)有代扣代繳義務(wù)，主要涉及營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
　　1、營(yíng)業(yè)稅
　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》*9條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”
　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“條例*9條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；”
　　所以，根據(jù)上述規(guī)定，貴企業(yè)付給該境外個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)，無論該勞務(wù)發(fā)生地是在境內(nèi)還是境外，但都屬于為貴企業(yè)提供的勞務(wù)，貴企業(yè)屬于接受勞務(wù)方且在境內(nèi)，因而，貴企業(yè)應(yīng)代扣該勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。
　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條“營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。”
　　需要注意的是：支付給境外個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)還涉及到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)問題，如果未超起征點(diǎn)可以不需繳納營(yíng)業(yè)稅：
　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十條“納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。”
　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條：條例第十條所稱營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。
　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
　?。ㄒ唬┌雌诩{稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000－5000元；
　?。ǘ┌创渭{稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。
　　省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　2、個(gè)人所得稅
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的*9條規(guī)定“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”
　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四條規(guī)定“稅法*9條*9款、第二款所說的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國(guó)境內(nèi)的所得；所說的從中國(guó)境外取得的所得，是指來源于中國(guó)境外的所得。”
　　因而，貴企業(yè)向境外個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)屬于來自境內(nèi)的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。
　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”
　　因而，貴企業(yè)作為該項(xiàng)所得支付人應(yīng)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
　　對(duì)于支付給境外個(gè)人的款項(xiàng)，憑外匯支付憑證及雙方簽訂的合同即可入賬。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。