高頓網(wǎng)校友情提示，*7博爾塔拉蒙古族自治州高級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容來料不可抵扣進項稅分配公式的理解總結(jié)如下：
　　【問題】
　　我公司為制鞋業(yè)，屬外商獨資企業(yè)，同時并存來料加工復(fù)出口、一般貿(mào)易及內(nèi)銷。因來料加工復(fù)出口為免稅項目，而一般貿(mào)易及內(nèi)銷為應(yīng)稅項目，即同時兼營應(yīng)免稅業(yè)務(wù)。增值稅實施細則第二十六條公式中：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。分子部分“當月免稅項目銷售額”應(yīng)該為我公司來料加工的工繳費還是出口總值？
　　【解答】
　　企業(yè)在從事來料加工復(fù)出口貿(mào)易時，與外方簽訂的合同一般有兩種形式：
　　1、合同約定進口料件不作價的，只核算加工費。這時企業(yè)的會計處理為：
　　借：應(yīng)收外匯賬款
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工（加工費）
　　2、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費。這時企業(yè)的會計處理為：
　　借：應(yīng)收外匯賬款（加工費部分）
　　應(yīng)付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工（原輔料款及加工費）
　　因此，企業(yè)在進行會計核算和計算不得抵扣的進項稅額時，應(yīng)區(qū)分企業(yè)與外方簽訂的合同中是如何約定的？若是第1種情形，免稅項目銷售額應(yīng)該為來料加工的加工費收入；若是第2種情形，則應(yīng)為出口總值?？傊?，會計核算和計算不得抵扣的進項稅額應(yīng)與合同保持一致。
 　　　　
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