高頓網(wǎng)校友情提示，*7韶關(guān)高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容清算企業(yè)剩余資產(chǎn)分配如何進(jìn)行稅務(wù)處理總結(jié)如下：
　　【問題】
　　企業(yè)清算，存貨和固定資產(chǎn)作為剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配。企業(yè)國有股占37.42%，公司一直虧損，從未分紅。是否按視同銷售繳增值稅？計(jì)稅價(jià)格怎么算？（有評估報(bào)告，但已過報(bào)告有效期）
　　【解答】
　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條七款規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者，視同銷售貨物。”這里的分配給股東或投資者應(yīng)當(dāng)理解為抵付應(yīng)付股利，企業(yè)清算繳納企業(yè)所得稅后，將包括存貨和固定資產(chǎn)在內(nèi)的剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配實(shí)質(zhì)上屬于抵償股東投資資產(chǎn)，因此應(yīng)當(dāng)視同銷售申報(bào)繳納增值稅。
　　計(jì)稅價(jià)格依《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的如下規(guī)定計(jì)算：
　　納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
　　（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
 　　　　
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