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企業(yè)收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。以非貨幣形式取得的收入，一般情況下應(yīng)當(dāng)按公允價值確定收入額。公允價值是按照市場價格確定的價值，也就是無關(guān)聯(lián)關(guān)系雙方在獨立、公平交易的情況下所能夠達到的一定的價格。
一、區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”
新《企業(yè)所得稅法》的頒布，首次在我國法律上確立了“不征稅收入”概念，這是新企業(yè)所得稅法的一大制度創(chuàng)新。新《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為“不征稅收入”：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
雖然免稅收入如國債利息收入，也不具有可稅性，但它在性質(zhì)上屬于稅收優(yōu)惠，是國家基于經(jīng)濟效率、社會公平、政治穩(wěn)定等政策性的考慮，運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對特定納稅人和課稅對象給予減除或減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種措施，進一步說，它是一種稅式支出，即國家為達到一定的政策目標(biāo)，在稅法中對正常的稅制結(jié)構(gòu)有目的地規(guī)定一些背離條款，造成對特定納稅人和課稅對象的稅收優(yōu)惠，并導(dǎo)致國家財政收入的減少，以起到稅收激勵或照顧的作用。
不征稅收入與免稅收入的區(qū)別可簡要歸納為：不征稅收入本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而免稅收入本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除，這可以說是新企業(yè)所得稅法區(qū)分不征稅收入和免稅收入的理論意義所在。
二、收入不申報納稅的需要有法律依據(jù)
任何收入不作為應(yīng)稅收入或不申報納稅都需要有明確的法律依據(jù)。在實務(wù)中，如果遇到無法明確是否應(yīng)記入應(yīng)稅收入的情況時，把握一個原則：只要法律沒有明確規(guī)定不征稅或免稅，則應(yīng)作為應(yīng)稅收入。
確定收入時，還要注意收入確認(rèn)的時間，新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對應(yīng)稅收入的確認(rèn)進行了相當(dāng)明確的規(guī)定：
?。ㄒ唬┎扇∠铝猩唐蜂N售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：
1、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。
2、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
4、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
5、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
6、企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
?。ǘ┫铝刑峁﹦趧?wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：
1、安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售的附帶條件，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。
2、宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入。
3、軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入。
4、服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
5、藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。
6、會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
7、特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。
8、勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
9、企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
?。ㄈτ谏唐蜂N售收入以及提供勞務(wù)收入以外的其他收入則視情況確認(rèn)收入實現(xiàn)：
1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
2、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
3、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
4、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
5、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
6、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
三、應(yīng)付賬款掛賬的處理問題
新《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定，企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)計入應(yīng)稅收入。
一般來說，稅務(wù)稽查對公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點檢查的項目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應(yīng)付賬款；有無將已收回的應(yīng)收款不進行沖賬，用收回款搞非法的賬外經(jīng)營或個人占用；有無調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金的問題。另外，對異常的往來單位、金額、以及賬齡比較長的情況更要逐筆查清和核對。
四、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)
銷售收入的確認(rèn)——企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
提供勞務(wù)的收入確認(rèn)——提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
《實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第十條規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
稅收與會計的差異：對于“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”的理解，會計上強調(diào)經(jīng)濟利益的流入，而稅收上無論經(jīng)濟利益是否流入，都要在稅收上確認(rèn)收入。
五、專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理
對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
?。ǘ┴斦块T或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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