高頓網(wǎng)校友情提示，*7湖州高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容工程造價(jià)超出職工集資的稅前扣除問(wèn)題總結(jié)如下：
　　【問(wèn)】我單位職工集資建房，每平方米單價(jià)為定值，職工按定價(jià)交足購(gòu)房款后，個(gè)人擁有完全產(chǎn)權(quán)。工程完工后，總造價(jià)大于職工應(yīng)交納的集資款。請(qǐng)問(wèn)大于職工交納集資款部分是否能進(jìn)入2009年當(dāng)期損益，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行扣除？
　　【解答】在職工集資建房的問(wèn)題中，“集資”是指由本單位職工個(gè)人先行出資，作為建房的資金來(lái)源，集中由集資單位成立的負(fù)責(zé)建房的組織進(jìn)行管理，在房屋建成后，職工個(gè)人按出資比例分得住宅。
　　在問(wèn)題中，集資人為本單位職工，由單位組織進(jìn)行建設(shè)，所建房屋為本單位職工住宅，職工按定價(jià)交足購(gòu)房款后，個(gè)人擁有完全產(chǎn)權(quán)（兩證齊全）。
　　單位只是進(jìn)行組織，房屋產(chǎn)權(quán)完全屬于個(gè)人，與單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系，不屬于單位建房銷售給本單位職工的行為。
　　因此，超出職工交納集資款的部分應(yīng)由集資職工分?jǐn)偅髽I(yè)不能進(jìn)入當(dāng)期損益，如果進(jìn)入當(dāng)期損益則不能稅前扣除。
　　這一判斷主要依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第八款的規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)“與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”不得扣除。
　　如果由單位承擔(dān)超額款項(xiàng)，則屬于單位向職工籌集資金建房，若再按照低于成本價(jià)賣給職工，就屬于單位自建住房低價(jià)向職工售房。按照不屬于房改成本價(jià)格向職工出售公有住房的，屬于單位銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]334號(hào)）規(guī)定：“納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。”同時(shí)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知〉》（財(cái)稅[2007]13號(hào)）第二條規(guī)定，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
 　　　　
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