高頓網(wǎng)校友情提示，*7怒江僳僳族自治州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算(二)總結(jié)如下：
　　品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
　　為了反映和監(jiān)督應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。“應(yīng)收賬款”科目的借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
　　【例2-8】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　借：應(yīng)收賬款    357000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       300000
　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）    51000
　　銀行存款                             6000
　　需要說明的是，企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。
　　甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　借：銀行存款    357000
　　貸：應(yīng)收賬款      357000
　　企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　　【例2-9】甲公司收到丙公司交來商業(yè)匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠貨款。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　借：應(yīng)收票據(jù)    10000
　　貸：應(yīng)收賬款      10000
　　三、預(yù)付賬款
　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，核算預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。
　　企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。
　　【例2-10】甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50％，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　（1）預(yù)付50％的貨款時(shí)：
　　借：預(yù)付賬款--乙公司    25000
　　貸：銀行存款                25000
　?。?）收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，驗(yàn)收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元。
　　借：原材料                              50000
　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）     8500
　　貸：預(yù)付賬款--乙公司                     58500
　　借：預(yù)付賬款--乙公司    33500
　　貸：銀行存款                 33500
　　四、其他應(yīng)收款
　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：
　?。ㄒ唬?yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；
　?。ǘ?yīng)收的出租包裝物租金；
　?。ㄈ?yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；
　?。ㄋ模┐娉霰ＷC金，如租入包裝物支付的押金；
　?。ㄎ澹┢渌鞣N應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
　　為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。“其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。會(huì)計(jì)導(dǎo)航：http://www.kj968.cn
　　【例2-11】甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。
　　借：其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司    30000
　　貸：材料采購                     30000
　　【例2-12】承【例2-11】，上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到。
　　借：銀行存款                30000
　　貸：其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司    30000
　　【例2-13】甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回。
　?。?）墊支時(shí)：
　　借：其他應(yīng)收款 
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。