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*9條 賒銷信用額度“授信”控制
1、若客戶不是即時付現(xiàn),而是采用信用賒購的銷售時，業(yè)務(wù)員應先查閱該客戶的資料，過去是否有交易往來記錄，信用狀況怎樣，并將有關(guān)資料報財務(wù)部。若為新客戶，則由業(yè)務(wù)部門填妥客戶資信調(diào)查表（包括客戶登記卡、營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記證、復印件、營業(yè)狀況、財務(wù)狀況、信用保證及抵押情況等），送信用評估組進行審核。
2、信用評估組接到業(yè)務(wù)部門資料后，應配合業(yè)務(wù)部門再調(diào)查落實客戶資料，然后根據(jù)搜集的資料進行整理分析，擬訂客戶授信額度及上限，最后報執(zhí)行總裁和總裁審批。
3、若經(jīng)授信部門評估，認為該客戶信用不佳，應及時與業(yè)務(wù)部聯(lián)系，討論是否接受此訂單或合約。訂單或合約則必須呈報執(zhí)行總裁和總裁決定是否要求付現(xiàn)或提供保證和抵押擔保。
4、若接受擔?；虮ＷC條款時，由業(yè)務(wù)部門跟蹤初審客戶設(shè)定擔?；虮ＷC的各項手續(xù)（包括辦妥經(jīng)公證的抵押擔保書或保證書，并經(jīng)律師審核，同時在業(yè)務(wù)繼續(xù)的前提下，該手續(xù)每年必須重新辦理一次），然后將初審后的資料送授信部門再審核，若獲通過則根據(jù)評估結(jié)果給予信用額度。若未通過則由授信部門決定是否再增加擔保品或保證，或者要求款到付貨。
5、客戶合約或訂單金額在信用額度以內(nèi)，則簽約或接受此訂單，并按約定條款發(fā)貨。對于未辦妥授信手續(xù)或超過授信總額的交易不得發(fā)貨，必須經(jīng)執(zhí)行總裁和總裁特批后方能發(fā)貨。
6、簽訂合同或接受訂單時，其金額不得超過授信額度，超過時必須由業(yè)務(wù)部門重新提供客戶資料交由授信部門再審核其信用，決定是否增加額度。額度的任何變更仍須經(jīng)由授信部門再次評估審定。
7、與客戶簽約時，若累計的應收賬款、應收票據(jù)及未兌現(xiàn)的其他銀行票據(jù)（支票、匯票等）已超過原訂授信額度時，應停止發(fā)貨或超過額度部分以現(xiàn)金、不可撤消信用證方式支付，或按本控制辦法第5和第6條的規(guī)定辦理。
8、部門在接獲退票通知，或得知某客戶已停業(yè)、財務(wù)危機等信息時，應立刻調(diào)查核實，并通知倉庫暫停發(fā)貨，待證實無此事或確有此事而危機已解除后方能恢復正常發(fā)貨。
9、在交易進行中，授信部門應視情節(jié)需要，隨時機動會同業(yè)務(wù)部門對可能有問題的客戶進行狀況調(diào)查，以決定擬采取的措施。
第二條 信用限額權(quán)責及實施辦法
1、目的：深入了解客戶動態(tài)及發(fā)展，以期用適當?shù)纳唐?，以適當?shù)臄?shù)量和價格，在適當?shù)臅r期做適當?shù)匿N售，達到完全回收，確保賬款安全為目的。
2、方式：
（1）每一交易客戶或新客戶均須完成信用調(diào)查表（附客戶通知函），并經(jīng)核定或核準信用限額后才準銷售。
?。?）信用限額的核定均須按（客戶信用調(diào)查表）所列項目，逐一詳細調(diào)查及正確填寫，并經(jīng)有關(guān)人員核簽送業(yè)務(wù)部核準才生效。
（3）各項資料異動應及時修改，并作為調(diào)整（增加或減低）信用額度的依據(jù)。但應檢附最近六個月（分戶卡副本）憑核。
（4）業(yè)務(wù)部經(jīng)理及主辦信用人須按權(quán)責逐一詳細審核后才準簽送。
3、查表進行落實，正確填報及信用資料異動的及時權(quán)責：
?。?）職責
業(yè)務(wù)代表應對每一交易客戶的信用修正，并在權(quán)限及核定限額內(nèi)依公司銷售政策合理出貨。業(yè)務(wù)部經(jīng)理負責在核定權(quán)限內(nèi)，對簽報信用限額的客戶及重要客戶的動態(tài)親自訪問，審核資料的正確性，對超限銷售客戶及異常（賬款）客戶的對賬處理及建議。主辦信用人負責信用調(diào)查表會計資料（銷售、賬款、票據(jù)）的核簽，限額以上客戶的財務(wù)狀況復查，分析異常（賬款）客戶資料的提供，定期與客戶對賬，管制客戶的銷售控制，經(jīng)常主動提供各項分析資料供銷售決定參考。公司領(lǐng)導負責信用限額內(nèi)合理銷售的控制及掌握地區(qū)內(nèi)重要客戶動態(tài)，運輸、售價與信用限額的關(guān)系，確定合理銷售數(shù)量及確保貨款安全和票期的縮短。
（2）核定權(quán)
職稱
權(quán)責
| 財務(wù)總監(jiān)
| 主管領(lǐng)導
| 主辦信用
| 業(yè)務(wù)經(jīng)理
| 業(yè)務(wù)代表
|
核定權(quán)限
| 10萬以上
| 10萬以下
| 3萬以上復查
| 3萬以下
| 1萬以下
|
超限核準權(quán)（各級核權(quán)限內(nèi)之信用限額為限）
| 不限定
| 30%以下
| 交易資料的提供和建議
| 20%以下
| 無
|
注：凡超限銷售者，須檢附六個月的客戶分戶卡憑核，經(jīng)各級核準權(quán)者簽準后才可出貨。
?。?）計算方式
A. 信用限額應大于（等于）應收票據(jù)加應收賬款加本期銷售額才準出貨。
B. 超限銷售在各級核定權(quán)限內(nèi)的信用限額核準權(quán)范圍內(nèi)，合理正常銷售額可進行核發(fā)。
C. 管制客戶由各級信用限核定權(quán)人核定，并按管制條件實施。
?。?）（1）
權(quán)責區(qū)分
A. 各級最終核定（準）者，須對核定資料的正確性負責
職 務(wù)
| 負 責 事 項
|
業(yè)務(wù)代表
| 信用調(diào)查表所有應填載資料，負責填載齊全及正確性，如沒有或無法查出，應寫“無”，絕不可空白。
|
業(yè)務(wù)經(jīng)理
| 核定信用限額的正確性，異?？蛻籼幚?，超限的核發(fā)。
|
主辦信用
| 交易記錄、復查報告（須信用復查部分）管制法、異常賬款資料提供。
|
主管副總
| 核定權(quán)限的正確性，超限的核發(fā)。
|
B. 客戶賬款發(fā)生風險，導致回收困難之嫌時，應依倒賬呈報程序時限及應
注意事項于期限內(nèi)（業(yè)務(wù)代表三天內(nèi)，業(yè)務(wù)經(jīng)理、主辦信用四天內(nèi)）自發(fā)生倒賬之日起七天內(nèi)填寫倒賬報告單，附分戶卡副本，信用調(diào)查表報財務(wù)總監(jiān)審核。
C. 信用限額范圍內(nèi)或超限經(jīng)核發(fā)合理正常銷售者，發(fā)生倒賬時處置適宜，遵守時效，視情節(jié)減輕或免予處分，催討有功者，另予適當獎勵。若信用資料呈報或調(diào)查不實，致公司蒙受損失，各級失職人員另視情節(jié)核定賠償。
D. 不合理銷售或未經(jīng)核準（如業(yè)務(wù)經(jīng)理超越權(quán)限）自行銷售致發(fā)生倒賬時，須負全額賠償責任，若處置適宜催討努力有實績可循，使公司減少損失，可減輕處分。
E. 未呈報客戶信用調(diào)查表及超限未經(jīng)核準，自行銷售部分以無限額論，須負全額賠償責任。所有倒賬案發(fā)生時各級人員應即時檢討。
F. 倒賬發(fā)生時，應視其動機、處置、催討、時效、成果及到任時間另酌情獎懲。
G. 離職或路線移交除業(yè)已發(fā)生之倒賬外，原經(jīng)手人的應收票據(jù)及超限部分，仍負連帶賠償及催討責任，應收賬款及移交中所達成之銷售（合理正?；蚪?jīng)簽發(fā)者）由接交人負全部責任。
注：本辦法如有未盡事宜，將另行補充或修正。
第三條 開發(fā)票業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
1、必須在確認銷售收入的同時開出發(fā)票。開立發(fā)票必須符合稅務(wù)局發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，增值稅發(fā)票必須實行三專（專人領(lǐng)退、專人開票、專人保管）。
2、發(fā)票必須依據(jù)發(fā)貨單填開，開出發(fā)票的內(nèi)容必須與發(fā)貨內(nèi)容相符合，并將發(fā)票號碼記在發(fā)貨單上。
3、發(fā)票上的價格必須以合同簽訂的價格或核準的價目表為依據(jù)。所有發(fā)票應定期加出合計金額，并與應收賬款、銷貨合計數(shù)進行核對。
4、已開出并已記賬的發(fā)票原則上不得作廢，確須作廢的發(fā)票必須在收回原發(fā)票時填寫發(fā)票作廢申請，并由客戶簽章，作廢的理由僅限于下列情況：
?。?）發(fā)票內(nèi)容開錯。
?。?）發(fā)票所載數(shù)量與客戶簽收數(shù)量不符且超過合同規(guī)定的差異比例。
?。?）因故退貨且我方還未記賬。
?。?）符合國稅部門規(guī)定的其他情況。
5、原發(fā)票取回,若為當月開出發(fā)票,則直接訂于存根聯(lián)上加蓋作廢印章才可開出新發(fā)票。并于原出庫單存根和作廢發(fā)票上注明重新開立的發(fā)票號碼。
6、若為已申報增值稅的發(fā)票，或原開立發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)因故不能收回時，應與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)妥善處理稅務(wù)事項。財務(wù)部門應在原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)收到后，才將發(fā)票作廢并重新開立正確的發(fā)票，同時將有關(guān)單據(jù)予以另卷保存，以便檢查核對作廢原因。
第四條 應收賬款的內(nèi)部控制
1、應收賬款是由于賒銷而向購買方提供的付款信用，因此要嚴格按賒銷信用額度授信控制制度的規(guī)定執(zhí)行。
2、財務(wù)人員應根據(jù)發(fā)貨單會計聯(lián)、銷售發(fā)票經(jīng)復核核準后編制記賬憑證，并過入客戶相應的應收賬款明細賬。發(fā)貨單經(jīng)客戶簽收后交由財務(wù)人員按時收款。
3、應收賬款明細賬余額應與客戶未付已簽收的發(fā)貨單相符，財務(wù)部每月結(jié)一次賬，并將“業(yè)務(wù)員——客戶類別”的應收賬款明細表提供給業(yè)務(wù)部，由業(yè)務(wù)部經(jīng)理核對欠款客戶簽收聯(lián)，看二者是否相符，不符應立即查明原因。
4、財務(wù)人員收到客戶款項，填寫收款通知單（或收款收據(jù)），經(jīng)出納人員簽收無誤后交由會計人員沖賬，銷貨明細表應與收款通知單相符。
5、每月編制應收賬款賬齡分析表，并將超過信用期后尚未收現(xiàn)的，列表注明債務(wù)人、金額、時間及未收回原因并加以查明。
6、財會部門每月核對應收賬款明細賬、總分類賬、及有關(guān)憑證是否相符。每月定期向債務(wù)人函證應收賬款余額予以對賬確認。
7、確定壞賬準備的評估提列是否適當核足夠，已確定的壞賬是否已列損失。壞賬沖銷應收賬款，須經(jīng)授權(quán)主管核準，并作備查記錄。
8、因銷貨退回及折讓所發(fā)生的應收賬款減少，須經(jīng)授權(quán)主管核準，并扣抵應收賬款。
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