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十堰會計實務考試輔導：企業(yè)所得稅匯算清繳基礎知識

高頓網校2014-09-04 16:04terry

高頓網校友情提示，*7十堰會計實務考試輔導相關內容企業(yè)所得稅匯算清繳基礎知識總結如下：

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳的含義

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理的一個特定程序。

　　眾所周知，企業(yè)所得稅是一個年度性的稅種，也就是說納稅人應當就一個公歷年度內取得的應納稅所得額，按照適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。如此，對納稅人來說，也就應當在年度終了后計算繳納企業(yè)所得稅。但是，如果納稅人全部在年度終了后才計算繳納企業(yè)所得稅，那么將會不可避免地引發(fā)兩個問題：一是不利于稅收收入的及時均衡入庫，無法保證財政預算收支的平衡；二是不便于納稅人合理安排資金，特別是可能使得納稅人一次性繳納的所得稅稅款過大而影響納稅人的資金周轉。鑒于此，企業(yè)所得稅法規(guī)定納稅人按月份或季度預繳稅款，年度終了后的特定時間段內，統(tǒng)一核算全年應納企業(yè)所得稅額，辦理稅款結算，多退少補，這就是匯算清繳。

　　《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號）也對企業(yè)所得稅匯算清繳的含義進行了解釋：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內（或實際經營終止之日起60日內），依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳的特點

　　正確理解和認識企業(yè)所得稅匯算清繳的*4方法就是了解其特點。

　　分析企業(yè)所得稅匯算清繳的概念，并結合《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）、《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，可以總結出企業(yè)所得稅匯算清繳的主要特點：

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　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳的主體

　　（一）居民企業(yè)。

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　　四、匯算清繳的時間與期間

　　匯算清繳時間（時限）：年度終了之日起五個月內。

　　匯算清繳期間（期）：正常生產經營的企業(yè)以公歷年度1月1日起至12月31日止作為一個匯算清繳期。